همه
بخشنامه
موردی یافت نشد .
{{result.title}}
نویسنده : محمدجواد عظیمی فرد
تاریخ انتشار : ۱۴۰۲/۰۱/۰۲
تاریخ بروزرسانی : ۱۴۰۲/۰۹/۱۳
هر ساله در قانون بودجه سنواتی مبلغی را به عنوان معاف از مالیات حقوق در نظر می گیرند یعنی تا یک مبلغ مشخص نرخ مالیات صفر است و بعد از آن نرخ مالیاتی متغیر می شود. در قوانین مالیاتی برای هر منبع درآمدی مالیاتی در نظر گرفته شده است که اخذ حقوق از این قضیه مستثی نیست. برای محاسبه این نوع از مالیات باید به منبع قانونی آن یعنی ماده 84 قانون مالیات های مستقیم مراجعه کنیم:
ماده 84- میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول این نوع مالیات از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص میشود.
نکته مهمی که در قانون مالیات برای آن پیش بینی شده این است که میزان معافیت را همانند ماده 132 یا دیگر مواد قانونی تعیین نکرده و این مورد را به عهده قانون بودجه کشور گذاشته است. این مهم به این دلیل است که هر ساله نرخ معافیت با توجه به تورم در کشور و البته میزان افزایش حقوق پایه وزارت کار افزایش می یابد و به نظر می رسد که این روش عادلانه تر باشد. خوب با توجه به این نکته به سراغ قانون بودجه سال 99 رجوع کنیم:
تبصره ۱۲- بند "و" قانون بودجه 1402: سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی 1394/04/31 در سال ۱۴۰۲ مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین میشود.
در سال ۱۴۰۲، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العادهها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل مینمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، به شرح ذیل است:
۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی 1394/04/31 در سال ۱۴۰۲ مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین میشود.
۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد:
۲-۱- نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱،۶۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰%)
۲-۲- نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱،۶۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲،۷۶۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
۲-۳- نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲،۷۶۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴،۰۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)
۲-۴- نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴،۰۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%)
کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاهها تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقالزحمه، حق نظارت، حقالتألیف و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، مشمول حکم این بند میباشند.
ز- میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (۵۷) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (۱۰۱) قانون مذکور سالانه به مبلغ چهارصد و هفتاد و پنج میلیون (۴۷۵،۰۰۰،۰۰۰) ریال تعیین میشود.
بند "و" تبصره "12"
قانون بودجه سال 1402
قبل از اینکه به سراغ محاسبه این نوع از مالیات به صورت آنلاین برویم بهتر است روند کار و نحوه محاسبات را بصورت دقیق تر بیان کنیم سپس از قسمت محاسبه آنلاین استفاده کنیم. در این حالت نحوه محاسبه را نیز فرا میگیریم.
همانطور که در جدول مالیات حقوق 1402موضوع ماده 84 مشاهده می کنید نرخ های مربوط به مالیات مربوط به حقوق ذکر شده است. در این جا می خواهیم با چند مثال کاربردی جدول را شفاف تر کنیم.
فرض کنید فردی 320.000.000 ریال حقوق می گیرد. نحوه محاسبه مالیات بر حقوق به شرح زیر است:
نحوه محاسبات در جدول زیر و تعاریف آنها:
محاسبه مالیات حقوق برای مبلغ دریافتی 500.000.000 ریال
برای محاسبه مالیات مربوط به حقوق در اکسل می توانید فایل اکسل مالیات حقوق 1402 را دانلود کنید. در نظر داشته باشید که این فایل بدون هیچگونه رمزنگاری می باشد و فرمول ها کاملا در اختیار شما می باشند.
در بند پایانی تبصره 12 قانون بودجه ذکر شده است که معافیت موضوع مواد 57 و 101 قانون مالیات 475.000.000 میلیون ریال می باشد. این معافیت را اصطلاحا معافیت معیشتی می گویند و برای اشخاص زیر استفاده می شود:
ماده 57: در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده (84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانة مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات میباشد.
اشخاصی که ملک خود را اجاره می دهند و هیچ درآمد دیگری ندارند می توانند از این معافیت استفاده کنند. برای توضیحات بیشتر می توانید کتاب مالیات با عنوان کتاب قانون مالیات را قورت بده را تهیه کنید.
ماده 101: درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کردهاند تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.
این معافیت برای مشاغل است که از مبلغ مشمول مالیات آنها 475.000.000 میلیون کسر می شود. در نظر داشته باشید که مشاغل معافیت معیشتی دارند و شرکت ها یا اشخاص حقوقی از این معافیت بی بهره هستند.
همچنین در صورت تمایل و علاقه برای آموزش مالیات در ایران و اصول و ترفند های مالیاتی می توانید فیلم آموزش مالیات را خریداری کنید و با تمام اصول مالیاتی آشنا شوید.
شبیه ساز اظهارنامه مالیاتی
219,000 تومان
آموزش صفر تا صد دفاتر قانونی
230,000 تومان
آموزش صفر تا صد جدول استهلاک
89,000 تومان
دوره مالیاتی ( دانلود دوره آموزش قانون مالیات مستقیم )
4,800,000 تومان
جدول معافیت مالیات حقوق سال 1400
جدول حقوق و دستمزد 99
جدول معافیت مالیات حقوق سال 99
احکام مالیاتی قانون بودجه سال 99
نحوهی محاسبهی مالیات حقوق کارکنان در سال ۱۳۹۷
نظرات کاربران
تعداد نظرات : 14
۰۴ شهریور ۱۴۰۲ - محمد
۰۷ مرداد ۱۴۰۲ - شهریار
راوی حساب
۲۹ تیر ۱۴۰۲ - محمد
۲۴ تیر ۱۴۰۲ - محمد
۲۳ تیر ۱۴۰۲ - محمد علی احمدی
۳۱ خرداد ۱۴۰۲ - مریم
۲۹ خرداد ۱۴۰۲ - قدرت اله مرادی
۲۸ خرداد ۱۴۰۲ - مریم سیدابادی
۲۸ خرداد ۱۴۰۲ - سیدابادی
۰۹ اردیبهشت ۱۴۰۲ - نگار
۰۹ اردیبهشت ۱۴۰۲ - ریحانه راونجی
۲۴ فروردین ۱۴۰۲ - علیرضا صمدانی
محمد جواد عظیمی
۱۵ فروردین ۱۴۰۲ - محمود فریدونی
۰۷ فروردین ۱۴۰۲ - فاطمه علی زاده