بخشنامه های مالیاتی

200-1404-38

بخشنامه های مالیاتی

18 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۸ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۱۸  ادارات کل امور مالیاتی موضوع: حق بیمه های پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمههای عمر و زندگی موضوع ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای مفاد ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، بندهای ذیل به بخشنامه شماره۲۰۰/۹۸/۴۴ مورخ ۱۳۹۸/۰۵/۱۴ و اصلاحیه بعدی آن (موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۶۳ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۸)، الحاق می گردد:  «۴- ادارات امور مالیاتی پیش از کسر حق بیمه پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی از درآمد مشمول مالیات مودی، میبایست وضعیت قراردادهای منعقده فی مابین اشخاص و موسسات بیمه مذکور بابت انواع بیمه های یادشده را از طریق مراجعه به سامانه بهره برداری از اطلاعات سامانه مودیان یا سایر روشهای رسیدگی بررسی نموده و پس از احراز عدم فسخ یا ابطال (برگشت وجه) قراردادهای یاد شده و پرداخت حق بیمه های موصوف، با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط، نسبت به اعمال مقررات ماده ۱۳۷ قانون مذکور اقدام نمایند. ​​​​​​​۵- معاونت فناوریهای مالیاتی مکلف است امکان دسترسی برخط ادارات امور مالیاتی ذیربط به اطلاعات مربوط به وضعیت فسخ یا ابطال (برگشت) وجه) قراردادهای مذکور را در سامانه های فوق الذکر (حسب مورد) فراهم آورد.» سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

200-26106

بخشنامه های مالیاتی

17 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۲۶۱۰۶ /د تاریخ: ۱۲۰۴/۰۴/۱۷ پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اجرای قانون تفسیر جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۴/۲/۳ با توجه به تصویب قانون تفسير جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۴/۲/۳ مبنی بر اینکه صدور بارنامه شرکتها و مؤسسات حمل و نقل مشمول خدمات حمل و نقل موضوع جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ است و از معافیت جزء مذکور برخوردار میباشد، به آگاهی می رساند: به موجب رفع ابهام نظر تفسیری شورای محترم نگهبان در خصوص اصل ۷۳ قانون اساسی به شماره ۷۹/۲۱/۱۵۴۰ مورخ ۱۳۷۹/۱۰/۲۰ «.... تفسیر از زمان بیان مراد مقنن در کلیه موارد لازم الاجراء است با این قید که به موارد مختومه تری نمی یابد، بنابراین چنانکه تا هنگام لازم الاجراء شدن تفسیر قانون، موضوعی مختومه نشده باشد باید مطابق نظریه تفسیری اقدام گردد». با عنایت به مراتب فوق، چنانچه پروندههای ناظر بر صدور بارنامه شرکتها و مؤسسات حمل و نقل تا تاریخ ۱۴۰۴/۳/۲۶ (۱۵ روز پس از انتشار در روزنامه رسمی به عنوان تاریخ لازم الاجراشدن قانون) وفق مواد 238 و 239 قانون مالیاتهای مستقیم مختومه شده باشند، کما فی السابق مشمول مالیات و عوارض بر ارزش افزوده ،هستند لکن چنانچه پروندههای مذکور تا تاریخ یادشده مختومه نشده باشند، مشمول معافیت موضوع قانون تفسیر صدرالذکر خواهند بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

1404-484557

بخشنامه های گمرک

16 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۱۴۰۴/۴۸۴۵۵۷ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۱۶ به کلیه گمرکات اجرایی کشور موضوع : تمدید ضمانت نامه بانکی اشخاص تولیدی با سلام پیرو بخشنامه شماره ۴۲۰۵۹۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۸ در ارتباط با تسهیلات تضمین بانکی مطروحه در دستورالعمل شماره ۲۲۵۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۵ بمنظور مساعدت در تأمین نقدینگی و امکان تداوم فعالیت واحدهای تولیدی و صنعتی، تا اطلاع ثانوی تمدید ضمانت نامه های بانکی کلیه اشخاص تولیدی که برای تأمین حقوق ورودی متعلقه به اظهار نامههای ورود قطعی تودیع شده اند. حسب تقاضای اظهار کننده ذیربط به مدت سه ماه از تاریخ سررسید فعلی با رعایت مهلت یکساله مشروحه در ماده (۶) قانون امور گمرکی وحفظ کلیه ضوابط و مقررات بلامانع میباشد . شایان ذکر است فعالان اقتصادی مجاز (AEO) و اشخاص دانش بنیان که دارای نقش تولیدی هستند نیز مشمول این تسهیل خواهند شد. ضمناً چنانچه تضامینی بابت حقوق ورودی اشخاص تولیدی نزد آن گمرک تودیع گردیده که موعد سررسید آن از تاریخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ به بعد بوده و تا این تاریخ به حیطه وصول در نیامده است در صورت پذیرش بانک عامل و درخواست صاحب کالا، تمدید آنها و یا جابجائی از طریق قبول ضمانتنامه بانکی جدید و متعاقباً ابطال تضمین قبلی میسر خواهد بود. فرود عسگری

1404-478046

بخشنامه های گمرک

11 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۱۴۰۴/۴۷۸۰۴۶ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۱۱ به کلیه گمرکات اجرایی کشور موضوع : تسهیلات برای اقلام سلامت محور با سلام پیرو بخشنامه شماره ۴۲۰۵۹۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۸ در ارتباط با تسهیلات تضمین بانکی مطروحه در دستورالعمل شماره 2256 مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۵ بمنظور جبران کمبود نقدینگی و حمایت از وارد کنندگان کالاهای دارونی و اقلام سلامت محور، تا اطلاع ثانوی پذیرش ضمانتنامه بانکی برای تأمین حقوق ورودی متعلقه به اظهار نامههای ورود قطعی اقلام دارونی شامل انواع دارو، شیرخشک، تجهیزات و ملزومات پزشکی و مواد اولیه دارونی بمبلغ حداقل یک میلیارد ریال برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که دارای نقش بازرگانی هستند با رعایت کلیه ضوابط و مقررات بلامانع میباشد. شایان ذکر است سایر نقشها از قبیل تولیدی، فعال اقتصادی مجاز و دانش بنیان فاقد رعایت هر گونه کف مبلغی برای تأمین حقوق ورودی اقلام مزبور از طریق تضمین بانکی خواهند بود . فرود عسگری

214-25002

بخشنامه های مالیاتی

11 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 214/25002/د تاریخ: 1404/04/11 موضوع: لزوم رعایت بند (ی) ماده 172 ق.م.م کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدیران محترم دادرسی مالیاتی با سلام و احترام به پیوست تصویر نامه شماره ۲۵۸/۱۳۳۳۸/د مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۰۲ سرپرست محترم دفتر امور تشخیص مالیاتی در خصوص تأکید بر لزوم رعایت مفاد بند (ی) ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم "کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفه‌ای، احزاب و انجمنها و تشکلهای غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمدها با حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود، از پرداخت مالیات معاف است"، ارسال می گردد. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و کارکنان و مجریان قرار کارشناسی آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

200-6345

بخشنامه های مالیاتی

09 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۶۳۴۵/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۹ موضوع: عضویت اعضای کانون انجمن های صنفی کارفرمایان سرکارخانم رضائی بختیاری معاون محترم روابط کار وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی بازگشت به نامه شماره ۲۰۹۱۷۷ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۱ درخصوص درخواست حضور و عضویت اعضای «کانون انجمنهای صنفی کارفرمایان شرکتهای خدماتی، پشتیبانی و فنی مهندسی سراسر کشور» به عنوان نماینده بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، به استحضار میرساند: به موجب اجرایی شدن حکم ماده (۵۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ موضوع اصلاح ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم، «تشکل‌های صنفی» از شمار مراجع ذی صلاح برای معرفی نماینده موضوع بند(۳) ماده قانونی یاد شده حذف شده اند و همچنین مستفاد از نظریه ی شماره ۲۱۰/۱۷۹۰۹/د مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۲۱ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی این سازمان، انجمنهای صنفی در شمار مجامع حرفه ای قرار نگرفته، لذا در حال حاضر از مراجع صلاحیت دار معرفی نمایندگان موضوع بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم شناخته نمی شوند. یادآور می گردد سایر مراجع صلاحیت دار مصرح در بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم از جمله «اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران»، «اتاق تعاون ایران»، «اتاق اصناف ایران»، و ... می توانند اعضای محترم اتحادیه ها، تشکلها و انجمنهای صنفی را به عنوان نماینده خود در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی معرفی نمایند. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

800-1404-12594

معاونت بیمه‌ای

09 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۸۰۰/۱۴۰۴/۱۲۵۹۴ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۹ روسای محترم شعب استان خراسان رضوی موضوع: مرجع پرداخت (۴٪) حق بیمه کارهای سخت و زیان آور در قراردادهای مقاطعه کاری باسلام احتراما به پیوست نامه شماره ۱۴۰۴/۱۰۹۵/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۸ ریاست محترم دبیرخانه شورای گفت وگوی دولت و بخش خصوصی استان خراسان رضوی به انضمام صورت جلسه مصوبات یکصدوسی و یکمین نشست شورای گفت و گوی دولت و بخش خصوصی مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۰ منضم به نامه شماره ۱۴۰۴/۷۱۷/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۷ دبیرخانه مزبور، در خصوص مرجع پرداخت (۴%) حق بیمه کارهای سخت و زیان آور در قراردادهای مقاطعه کاری ارسال و به آگاهی میرساند، با توجه به مفاد صورت جلسه موصوف و با استناد به نامه شماره ۷۸۵۸۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۱۳ معاون روابط کار وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی که اعلام میدارد: چنانچه مبلغ (۴%) حق بیمه کارهای سخت و زیان آور و هزینه های مورد نیاز در خصوص پرداخت مبالغ (۴%) در قراردادهای پیمانکار لحاظ نگردیده باشد، پرداخت مبالغ مقرر در جزءهای (۴) و (۶) بند (ب) ماده واحده قانون اصلاح تبصره (۲) الحاقی ماده (۷۶) قانون اصلاح مواد (۷۲) و (۷۷) و تبصره ماده (۷۶) مصوب ۱۳۷۱/۱۲/۰۶ مصوب 1380 قانون تامین اجتماعی مصوب (۱۳۵۴) و الحاق دو تبصره به ماده (۷۶) مصوب واگذارنده کار (مقاطعه دهنده) خواهد بود لذا مقتضی است دستور فرمایید؛ نسبت به رعایت موضوع اقدام لازم بر عهده معمول نمایند. سید حسین ساداتی خادر  سرپرست اداره کل استان خراسان رضوی

5000-1404-890

معاونت بیمه‌ای

05 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۵۰۰۰/۱۴۰۴/۸۹۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۵ رئیس محترم مرکز فناوری اطلاعات آمار و محاسبات موضوع: تمدید مهلت ارسال لیست و پرداخت حق بیمه باسلام احتراماً؛ پیرو نامه شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۴/۸۷۰ مورخ ۱۴۰۴/۴/۱ و با توجه به شرایط بوجود آمده درگاه های پرداخت بانکی مربوط به بانک سپه و پاسارگاد و نظر به اینکه برخی کارگاههای مشمول منحصرا در بانکهای مزبور دارای حساب بوده اند و نتوانسته اند تا تاریخ ۱۴۰۴/۴/۴ نسبت به بارگذاری لیست حقوق و دستمزد و پرداخت حق بیمه مربوط به اردیبهشت ماه سال جاری اقدام نمایند، لذا به منظور ماعدت با کارفرمایانی که امکان ارسال لیست و پرداخت حق بیمه اردیبهشت ماه سال جاری را تا تاریخ مزبور نداشته اند، با عنایت به اخذ مجوز از مراجع ذیربط و به منظور عدم تعلق جریمه تاخیر در ارسال لیست و پرداخت حق بیمه کارفرمایان موصوف میتوانند حداکثر تا پایان روز شنبه مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ نسبت به ارسال لیست و پرداخت حق بیمه اردیبهشت ماه سال ۱۴۰۴ کلیه کارگاههای عادی وفق ماده ۳۹ قانون تامین اجتماعی و فروردین ماه سال جاری کارگاههای مشمول معافیت حق بیمه سهم کارفرما بدون احتساب جرایم مربوطه اقدام نمایند. شایان ذکر است مهلت پرداخت حق بیمه، بیمه شدگان صاحبان حرف و مشاغل آزاد، بیمه اختیاری، کارگران ساختمانی و گروههای خاص در سیستمهای مزبور لغایت تاریخ یاد شده نیز میبایست اعمال گردد. لذا خواهشمند است دستور فرمایید نسبت به اصلاح سیستمهای غیر حضوری، لیست هوشمند و سبا اقدامات عاجل مبذول و نتیجه سریعا به این معاونت اعلام گردد. محمد محمدی معاون بیمه ای

800-1404-12018

معاونت بیمه‌ای

03 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ​​​​​​​۸۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۱۸​​​​​​​ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۳ جناب آقای کشاورز مدیر کل محترم وصول حق بیمه موضوع: یک در هزار حقوق و مزایای مشمول فنی و حرفه ای با سلام احتراما به پیوست نامه شماره ۱۴۰۴/۱۳۲۵/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۰۱ اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی خراسان رضوی پیرامون یک در هزار حقوق و مزایای مشمول فنی و حرفهای موضوع مواد (۷، ۸ و ۹) آیین نامه اجرایی بند (ث) تبصره (۲) ماده واحده قانون بودجه سال (۱۴۰۳) کل کشور ارسال و به استحضار می رساند: با توجه به موارد مطروحه در نامه مزبور با این مضمون که:" با عنایت به اینکه ماده واحده فـوق مربوط به قانون بودجه سال (۱۴۰۳) کل کشور میباشد، ادامه آن برای سال (۱۴۰۴) و مطالبه یک در هزار موضوع قانون مذکور در سال جاری موضوعیت نداشته و ضرورت دارد اصلاحات لازم در سامانه تامین اجتماعی صورت گیرد،" لذا خواهشمند است دستور فرمایید؛ مراتب به موضوع رسیدگی و از نتیجه این اداره کل را مطلع نمایند. سید حسین ساداتی خادر  سرپرست اداره کل استان خراسان رضوی

258-23338

بخشنامه های مالیاتی

02 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۵۸/۲۳۳۳۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۲ مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع:لزوم ارائه مجوز برای برخورداری از نرخ صفر مالیاتی در تشکل‌های غیر دولتی طبق ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌ها باسلام و احترام  نظر به به اینکه به موجب بند (ی) ماده (۱۳۹) قانون مالیاتهای مستقیم "کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفه‌ای، احزاب و انجمنها و تشکلهای غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود، از پرداخت مالیات معاف است" اعطای نرخ صفر فوق منوط به دریافت مجوز از مراجع ذیربط میباشد. از آنجا که حسب بررسیهای بعمل آمده، در برخی از موارد علیرغم عدم ارائه مجوز توسط مودی و احراز آن، ادارات امور مالیاتی نسبت به اعطاء نرخ صفر مزبور اقدام نموده اند، لذا ضمن تاکید بر اجرای مفاد بند مذکور و ماده ۱۰ فصل هفتم آئین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم ابلاغی طی بخشنامه ۲۳۰/۳۴۲۸۰ مورخ ۱۳۹۵/۰۹/۰۶ ، شایسته است دستور فرمائید قید مذکور در رسیدگی به پرونده های مالیاتی مودیان یادشده مدنظر قرار گیرد. مهران علائی ​​​​​​​سرپرست دفتر امور تشخیص مالیاتی