بخشنامه های مالیاتی

200-1404-35

بخشنامه های مالیاتی

20 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۵ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۲۰ اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق برای عملکرد سال ۱۴۰۳ با عنایت به مجوز مراجع قانونی، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق موضوع ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۳ تا پایان مردادماه سال ۱۴۰۴ تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

212-5559

بخشنامه های مالیاتی

18 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۱۲/۵۵۵۹/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۸ پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ (۷۲۰۴۱۴۴۲۵۱۴) اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ با سلام و احترام ​​​​​​​ معرفی دادنامه و موضوع شکایت به پیوست دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۵۷۳۴۹۳ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۶ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه آقای مسیح مولانا با موضوع اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ (ابطال اطلاعیه شماره ۲۴ این سازمان به شماره ۲۶۸/۸۹۰۵۴/د مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۲)؛ برای استحضار ارسال می گردد. خلاصه پیام و ادعای شاکی خلاصه پیام رای مطابق مقرره مورد شکایت: در صورتی که فروش هر مؤدی طی سال از نصاب مقرر در ماده ١٤ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و تبصره یک آن، عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد میباشد. شاکی محترم اظهار داشته است: بر اساس تبصره ۲ ماده مذکور رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود. فلذا اطلاعیه مذکور بر خلاف این تبصره صادر شده است. رای هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری: با این استدلال که حسب مفاد ماده ١٤ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که عرضه کنندگان کالا و با ارایه دهندگان خدمات اقدام به عرضه و یا ارایه خدمت واحد نمایند و یا مالیات بر ارزش افزوده آنها دارای ترخ یکسان باشد حتی بر فرض اینکه فروش یا ارایه آنها بیشتر از ۱۸۰ میلیارد ریال باشد، در خصوص آنها، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی در حکم صورتحساب میباشد و این موضوع منطبق با قانون است و سایر اشخاص به حکم مندرج در قانون مذکور و قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، حسب فراخوانهای سازمان امور مالیاتی از تاریخ اجرای قانون تسهیل مکلف به رعایت مفاد آن میباشند و در اطلاعیه شماره ٤٧ سازمان امور مالیاتی نیز مؤدیان موضوع ماده ١٤ مکرر و تبصره های آن، علاوه بر صورتحساب نوع ۱ و ۲ در صورت داشتن شرایط یاد شده کماکان میتوانند رسید دستگاه POS با درگاه اینترنتی را به عنوان رصورتحساب ارایه نمایند و مقرره مورد شکایت در جهت تبیین مفاد حکم مقنن بوده، فلذا رای به رد شکایت شاکی صادر نموده است. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

63970-46408

مصوبات هیات وزیران (بانک مرکزی)

17 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 46408/ت63970هـ تاریخ: 1404/03/17 وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی - وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت صنعت، معدن و تجارت - سازمان برنامه و بودجه کشور هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۴/۳/۱۱ به پیشنهاد وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی (با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی و مراجع و هیئتهای امنای ذی صلاح) و به استناد بند (ت) ماده (۴) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳ و اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران ،آیین نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (۴) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران (فهرست تلفیقی مالیات حقوق و کسور بیمه) ماده ۱- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند: ۱ - وزارت: وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی. ۲ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. ۳- سازمان بیمه گر سازمان و صندوقهای فعال در قلمرو بیمه های اجتماعی قانون ساختار نظام جامع رفاه و تأمین اجتماعی مصوب ۱۳۸۳ که نسبت به دریافت حق بیمه از واحدهای کسب و کار مطابق با قوانین و مقررات مربوط اقدام مینمایند. ۴- سامانه: درگاه مشترک بیمه و مالیات، موضوع بند (ت) ماده (۴) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب. ۵- حق بیمه: وجوهی که به موجب تکالیف قانونی و تحت عناوینی نظیر حق بیمه یا کسور بازنشستگی توسط کارفرمای ذی ربط به سازمانهای بیمه گر مربوط، جهت بهره مندی کارکنان بیمه شده از مزایای قانونی پرداخت میگردد. ۶ - مالیات: مالیات بر درآمد حقوق، موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی. ۷- کارفرما: اشخاص حقیقی یا حقوقی دارای واحدهای کسب و کار که مکلف به کسر و پرداخت مالیات کارکنان خود به سازمان و حق بیمه واحد مربوط به سازمان بیمه‌گر ذی‌زبط می‌باشند. 8- کسب و کار: فعالیت‌های انتفاعی یا غیر انتفاعی اشخاص حقیق یا حقوقی 5 از طریق اشتغال نیروی کار محقق میشود. ۹- فهرست تلفیقی: فهرستی واحد که حاصل تلفیق فهرست موضوع ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی و صورت مزد و حقوق سازمان بیمه گر بوده و شامل عناوین و اقلام اطلاعاتی مورد نیاز سازمان و سازمان بیمه گر، بابت تعیین و وصول مالیات و حق بیمه میباشد. فهرست تلفیقی توسط سازمان در سامانه بارگذاری میشود. ماده ۲- اعلام فهرست سازمان‌های بیمه گر و عناوین و اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه حق بیمه برعهده وزارت با همکاری سازمان میباشد. تبصره ۱- سازمان بیمه گر مکلف است ضمن ارسال اطلاعات بیمه شدگان توسط هر کارفرما در مرحله اول، تغییرات بیمه شدگان هر کارفرما را نیز به صورت برخط برای سامانه ارسال نماید به نحوی که کارفرما فقط با تکمیل اقلام متغیر ماه بتواند لیست حق بیمه و مالیات کارکنان خود را مشاهده و پس از تأیید پرداخت نماید. تبصره ۲- در صورت وجود ابهام در تشخیص مصادیق و اقلام اطلاعاتی سازمان بیمه گر ذی ربط و یا واحدهای کسب و کار، موضوع در کارگروهی متشکل از نمایندگان وزارت (رئیس کارگروه)، سازمان و سازمان برنامه و بودجه کشور، بررسی و در چارچوب قوانین و مقررات، اتخاذ تصمیم خواهد شد. ماده ۳- سازمان مکلف است براساس اقلام و عناوین اعلامی توسط وزارت، نسبت به طراحی و تهیه فهرست تلفیقی و درج آن در سامانه اقدام و دسترسی لازم را برای واحدهای کسب و کار فراهم نماید. تبصره ۱- در صورت عدم ارسال اقلام اطلاعاتی مذکور توسط سازمان بیمه گر ذی ربط در مهلت ،یادشده فهرست تلفیقی تهیه شده توسط وزارت و سازمان مبنای اخذ اطلاعات از کارفرما می باشد. تبصره 2- هرگونه تغییر در اقلام و عناوین مذکور، توسط سازمان بیمه گر ذی ربط جهت ثبت در سامانه از طریق وزارت به سازمان اعلام و برای فهرست تلفیقی دو ماه بعد ملاک عمل خواهد بود. تغییرات اقلام و عناوین یادشده توسط مراجع قضایی، تابع مفاد احکام قطعی صادره قضایی است. تبصره 3- هرگونه تغییرات احتمالی که در فرایند تعیین مالیات مطالبه و وصول مالیات توسط سازمان شناسایی شود در سامانه ثبت میگردد. ماده ۴- سامانه باید با رعایت موارد زیر توسط سازمان، با همکاری وزارت طراحی و اجرا گردد: ۱- فهرست تلفیقی را پس از دریافت از کارفرما جهت انجام محاسبات حق بیمه، به صورت برخط به سازمان بیمه گر ذی ربط ارسال و یا امکان دسترسی به آن را برای سازمان بیمه گر فراهم نماید. ۲- امکان واریز مستقیم حق بیمه توسط کارفرما به حساب بانکی سازمان بیمه گر ذی ربط (از طریق درگاه پرداخت سازمان بیمه گر مربوط) را داشته باشد. 3- در صورت ارسال فهرست تلفیقی اصلاحی از سوی کارفرما به سامانه (در مواعد قانونی)، مراتب را به صورت برخط به سازمان بیمه گر مربوط برای بررسی و اقدام قانونی لازم، ارسال نماید. ماده ۵- کارفرما مکلف است پس از راه اندازی سامانه، نسبت به ارسال فهرست تلفیقی موضوع این آیین نامه از طریق سامانه اقدام نماید. تبصره ۱- کارفرمایان فاقد سابقه در سازمان یا سازمان بیمه گر، برای دسترسی به سامانه مکلفند نسبت به ثبت نام در پنجره واحد خدمات مالیاتی به نشانی (my.tax.gov.ir) یا ثبت نام در سازمان بیمه گر حسب مورد مطابق قوانین و مقررات مربوط اقدام نمایند. این حکم در خصوص اشخاص موضوع ماده (۸) این آیین نامه جاری نمیباشد. تبصره ۲- سازمان و سازمان بیمه گر ذی ربط مکلفند اطلاع رسانی لازم را به نحو مقتضی بـ ذی نفعان مرتبط به عمل آورند. ماده ۶- سازمان بیمه گر ذی ربط مکلف است پس از دریافت فهرست تلفیقی از سامانه، حق بیمه سهم بیمه شده و کارفرما را به صورت برخط محاسبه و در سامانه به کارفرما جهت پرداخت وجه اعلام نماید. ماده ۷- چنانچه پس از بررسی سازمان و یا سازمان بیمه گر ذی ربط و یا براساس احکام قطعی مراجع قضایی یا قانونی ذی صلاح، هرگونه مغایرتی در فهرست تلفیقی ارسالی توسط کارفرما با میزان مزد و حقوق واقعی پرداخت شده به کارکنان محرز گردد، سازمان بیمه گر ذی ربط و یا سازمان مکلفند اقدامات قانونی لازم را برای اعمال حساب و یا وصول کسری حق بیمه یا مالیات (حسب مورد) بعمل آورند. تبصره - سازمان (با رعایت مفاد ماده (۲۳۲) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی) پس از قطعیت رسیدگی و سازمان بیمه گر مکلفند، تغییرات فهرست تلفیقی را به درگاه منعکس نمایند. ماده ۸- وصول حق بیمه در خصوص اشخاص فاقد کارفرما، نظیر فعالیتهای خویش فرمایی و بیمه شدگان اختیاری و کارفرمایان غیر مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق، از شمول احکام این آیین نامه خارج بوده و تابع ضوابط حاکم بر سازمان بیمه گر ذی ربط میباشند. تبصره - پرداخت حق بیمه اختیاری موضوع بند (ج) ماده (۲۸) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳ و بند (۴) ماده (۲) قانون تأمین اجتماعی ۱۳۵۴ با اصلاحات بعدی توسط کارفرمایان به سازمان تأمین اجتماعی، براساس فهرست مصوب تلفیقی امکان پذیر میباشد ماده ۹- در اجرای تبصره بند (ت) ماده (۴) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳ و ماده (۳۸) قانون تأمین اجتماعی مصوب ۱۳۵۴ با اصلاحات بعدی، در مواردی که انجام کار به صورت مقاطعه (پیمانکاری) به اشخاص حقیقی یا حقوقی واگذار میشود، اقدامات زیر انجام خواهد شد: ۱- سازمان تأمین اجتماعی مکلف است حداکثر در پایان سال اول برنامه نسبت به دریافت الکترونیکی اسناد قراردادهای پیمان، ثبت اطلاعات، قرارداد الحاقات، اصلاحات، فسخ، ابطال، خاتمه و صورت وضعیتها از طرفین قرارداد و دستگاههای اجرایی ذیربط اقدام نماید. سازمان مذکور مکلف است همزمان با ثبت اطلاعات قرارداد و همچنین در موارد تغییرات آتی قرارداد، نسبت به اعلام نرخ و مبلغ حق بیمه براساس تعهدات طرفین و همچنین صدور مفاصاحساب نهایی در سامانه، اقدام لازم را به عمل آورد. 2-به منظور تسهیل و تسریع در امر انعقاد قراردادهای مذکور و اجرای قوانین و مقررات، وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت صنعت، معدن و تجارت و سازمان برنامه و بودجه کشور و سایر دستگاههای اجرایی ذی ربط مکلفند در چارچوب قانون مدیریت داده و اطلاعات ملی مصوب ۱۴۰۱، امکان ارسال الکترونیک دادهها از سامانه مؤدیان مالیاتی، سامانه تدارکات الکترونیکی دولت (ستاد) و پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور را به سامانه موضوع این آیین نامه فراهم نمایند. تبصره ۱- مرکز توسعه تجارت الکترونیک مکلف است قبل از انعقاد قراردادهای پیمانکاری یادشده توسط اشخاص مشمول سامانه تدارکات الکترونیک دولت، اقلام اطلاعاتی موردنیاز جهت تعیین ضریب حق بیمه پیمان را به سامانه سازمان تأمین اجتماعی جهت تعیین نرخ حق بیمه مربوط ارسال نماید. تبصره ۲- در صورتی که قرارداد توسط واحد متولی در هر دستگاه اجرایی ذیربط و با رعایت قوانین و مقررات مربوط محرمانه تشخیص داده شود، اطلاعات مورد نیاز قرارداد جهت تعیین ضریب پیمان نظیر نوع قرارداد تاریخ شروع، تاریخ پایان و مبلغ قرارداد، توسط واحد متولی به سازمان تأمین اجتماعی ارائه میگردد. ۳- سازمان تأمین اجتماعی مکلف است ظرف پنج روز کاری پس از دریافت اسناد قرارداد، نسبت به صدور ردیف پیمان و تعیین نرخ حق بیمه از طریق سامانه اقدام و به کارفرما ابلاغ نماید. ۴- دستگاههای اجرایی و نهادهای عمومی غیر دولتی موضوع بندهای (پ) و (ت) ماده (۱) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳ و شرکتها و مؤسسات تابعه و وابسته به آنها مکلفند نسبت به کسر حق بیمه از هر صورت وضعیت (متناسب با ضریب پیمان) و واریز آن به حساب سازمان تأمین اجتماعی اقدام نمایند. در این صورت کارفرما نمی تواند پنج درصد (۵%) مبلغ بهای کل کار را با رعایت مفاد ماده (۳۸) قانون تأمین اجتماعی ۱۳۵۴ با اصلاحات بعدی نگه دارد. ۵ در صورت درخواست کارفرما یا مقاطعه کار مبنی بر دریافت گواهی دوره ای، سازمان تأمین اجتماعی مکلف است نسبت به صدور گواهی الکترونیک براساس میزان کارکرد اعلام شده اقدام نماید. ۶- سازمان تأمین اجتماعی مکلف است با اتمام دوره قرارداد و پس از دریافت حق بیمه کامل، نسبت به صدور مفاصاحساب الکترونیکی اقدام نماید. ۷- سازمان تأمین اجتماعی مکلف است ظرف شش ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه نسبت به تدوین جدول ضرایب مقطوع حق بیمه قراردادهای پیمان، متناسب با نوع و مشخصات آنها و اعمال آن در محاسبات مربوط پس از تصویب در مراجع قانونی ذی ربط اقدام نماید. ماده ۱۰- سازمان مکلف است با رعایت ماده (۲۳۲) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی و قانون مدیریت دادهها و اطلاعات ملی مصوب ۱۴۰۱، اطلاعات سامانه در حوزه بیمه ای را به صورت برخط در اختیار پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان قرار دهد. ماده ۱۱- وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و تعاون، کار و رفاه اجتماعی (سازمان تأمین اجتماعی) مکلفند گزارش عملکرد این آیین نامه را در مقاطع زمانی سه ماهه به کمیسیونهای برنامه و بودجه و محاسبات، اقتصادی و اجتماعی مجلس و دفتر هیئت دولت ارسال نمایند. محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور

1404-354294

بخشنامه های گمرک

13 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۱۴۰۴/۳۵۴۲۹۴ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۳ کلیه گمرکات اجرایی و دفاتر ستادی موضوع: معافیت مالیات بر ارزش افروده کوکوپیت وارداتی ذیل کد طبقه بندی ۱۴۰۴۹۰۳۰ مهلت اعتبار: بخشنامه تا اطلاع ثانوی مرجع ابلاغ کننده: سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ با سلام و احترام پیرو بخشنامه شماره ۷۷/۱۴۰۰/۵۳۲۸۹۴ مورخ ۱۴۰۰/۴/۲۲ موضوع ابلاغ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، به پیوست نامه شماره ۱۴۰۴/۳۰۶۳۶۵ مورخ ۱۴۰۴/۳/۵ و نامه شماره ۲۱۰/۵۰۶۹ ص مورخ ۱۴۰۴/۳/۱۰ سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر شمول معافیت مالیات ارزش افزوده در خصوص کوکوپیت وارداتی جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد. محمدعلی بهپوری مدیرکل دفتر واردات

1404-47960

بخشنامه های قوه قضائیه

12 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۱۴۰۴/۴۷۹۶۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۲ مدیران کل محترم ثبت اسناد و املاک استانها موضوع: ثبت ثمن واقعی اظهار شده توسط طرفین معامله در تنظیم اسناد رسمی - راهکار ۱۹۵ سند تحول و تعالی قوه قضاییه ​​​​​​​ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول با سلام و احترام استناد قانونی و راهبرد کلان قوه قضاییه در اجرای ماده ۲ قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول و راهکار ۱۹۵ سند تحول و تعالی قوه قضاییه: «الزام سردفتران به ثبت ثمن واقعی اظهار شده توسط طرفین معامله در سامانه ثبت الکترونیک اسناد و متن سند رسمی و همچنین مستقل نمودن ماخذ هزینه های ثبت سند و معامله از ثمن واقعی با حفظ درآمدهای دولت انعکاس آن در استعلامات بعدی راجع به سند یا مورد معامله با اصلاح قوانین و مقررات مرتبط » تکلیف قانونی سردفتران مقرر می دارد: سردفتران اسناد رسمی مکلفند مبلغ ثمن واقعی مورد توافق طرفین معامله ) را به طور دقیق در اسناد رسمی درج نمایند. مبنای وصول هزینه‌های قانونی بدیهی است مبنای وصول هزینه های قانونی تنظیم و ثبت اسناد ( حق الثبت ماليات. حق التحرير و ... ) مطابق قوانین (ماخذهای تعیین شده قانونی ) و مقررات مربوطه میباشد . سید صادق سعادتیان معاون اموراسناد

8000-1404-737

معاونت بیمه‌ای

11 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۱ شماره: ۸۰۰۰/۱۴۰۴/۷۳۷ پیوست: دارد موضوع: اطلاع رسانی قوانین و مقررات اصناف لزوم اطلاع رسانی شفاف و تبیین صحیح موارد مربوط به بیمه رانندگان، خبازان و کارگاههای تولیدی فنی و صنعتی با سلام احتراماً؛ در اجرای تاکیدات مدیر عامل محترم سازمان در جلسه مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۸ در خصوص لزوم اطلاع رسانی شفاف و تبیین صحیح موارد مربوط به بیمه رانندگان، خبازان و کارگاههای تولیدی فنی و صنعتی پنج نفر، به پیوست خلاصه قوانین و مقررات به روز رسانی شده مربوط به برخی اصناف مورد اشاره که توسط معاونت محترم بیمهای سازمان تهیه شده است به حضور ارسال میگردد. قائم موهبتی موهبتی فرهنگی، اجتماعی و امور استان‌ها

200-1404-30

بخشنامه های مالیاتی

10 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۰  ادارات کل امور مالیاتی موضوع: رفع ابهامات مالیاتی مرتبط با استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان مالیات بر درآمد آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) هدف از صدور بخشنامه با عنایت به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان مالیات بر درآمد بدین وسیله مقرر می دارد: تأثیر گزارشگری مالی بر مأخذ مالیاتی ۱) از آنجا که تغییرات به عمل آمده در نتیجه رعایت این استاندارد، صرفاً تغییر در نحوه گزارشگری مالی بوده؛ لذا به طور کلی، با امعان نظر به مفاد مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم مبنی بر چگونگی تعیین مأخذ مشمول ماليات، صرف اجرای استاندارد حسابداری مذکور موجب تغییر در مأخذ مشمول مالیات نخواهد بود، بنابراین، حساب «بدهی مالیات انتقالی» که در نتیجه رعایت استاندارد یاد شده ایجاد میشود لزوماً بدهی مالیاتی ابرازی مودی تلقی نشده و مؤثر بر ماخذ مشمول مالیات نمیباشد همچنین حسابهای «دارایی مالیات انتقالی» و «درآمد مالیات» ایجاد شده بابت رعایت این استاندارد که صرفاً در راستای گزارشگری مالی میباشد فاقد اثر مالیاتی بر مأخذ مشمول مالیات است. موارد فاقد هزینه یا مالیات قابل قبول ۲) حساب «هزینه مالیات بر درآمد به موجب بند (۷) ماده (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی شود. ۳) منظور نمودن بخشی از افزایش ارزش داراییهای استهلاک پذیر بابت تجدید ارزیابی به حساب بدهی مالیات انتقالی، در اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) موجب شمول مالیات بر درآمد نسبت به افزایش ارزش ناشی از تجدید ارزیابی در صورت رعایت مقررات تبصره (۱) ماده (۱۴۹) قانون مالیاتهای مستقیم، نخواهد بود. عدم تأثیر سود و زیان سنواتی بر درآمد مشمول مالیات ۴) آثار سود و زیان سنواتی ناشی از رعایت استاندارد حسابداری شماره (۳۵) از جمله شناسایی آثار انباشته ناشی از «تغییر در رویه»، با رعایت مقررات مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم مؤثر بر درآمد مشمول مالیات نمی باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

210-5069

بخشنامه های مالیاتی

10 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۱۰/۵۰۶۹ ص  تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۰ پیوست: دارد  جناب آقای شامانی معاون محترم امور گمرکی گمرک جمهوری اسلامی ایران عرضه دام زنده و خوراک آن با سلام و احترام ارجاع به نامه قبلی و اعلام موضوع بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۴/۳۰۶۳۶۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۵ در خصوص موضوع مطروحه، به استحضار میرساند: استناد قانونی به معافیت مالیاتی دام زنده و ملحقات آن به موجب جزء (۲) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ عرضه دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی، پوسال(کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف میباشد. معافیت کوکوپیت به عنوان بستر کشت بافت همچنین مطابق ردیف (۸-۲) فهرست معافیتهای مقرر در ماده (۹) قانون یاد شده که در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به آدرس www.intamedia.ir بارگذاری شده و در دسترس عموم قرار دارد، کوکوپیت از مصادیق بستر آماده کشت بافت بوده و عرضه و واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف میباشد. شایان ذکر است وفق تبصره (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون یاد شده واردات کالاهای موضوع جزءهای (۲)، (۶)، (۷)، (۹) ، (۱۳)، (۱۶) و (۱۷) بند «الف» این ماده معاف از پرداخت مالیات و عوارض می باشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی

212-4995

بخشنامه های مالیاتی

08 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۱۲/۴۹۹۵ ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۰۸ پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع شمول مالیات بر درآمد حاصل از صادرات مواد خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ (۷۲۰۴۱۴۴۲۷۵۹) با سلام و احترام به پیوست تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۲۰۶۴۰۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۳۱ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای سعید پور محمود با موضوع شمول مالیات بر درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی- غیر فلزی، محصولات نفتی گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام، در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ برای استحضار ارسال می گردد. خلاصه پیام رای: مطابق مقرره مورد شکایت: درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی غیر فلزی محصولات نفتی گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام مطابق فهرست مصوب هیئت وزیران در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ در هر صورت مشمول مالیات می باشد. شاکی محترم اظهار داشته است: تاریخ اجرای بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ میبایست ۱۴۰۰/۱۰/۰۱ (تاریخ صدور تصویب نامه شماره ۱۱۷۵۱۸/ت۵۹۱۵۶/هـ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۱) هیئت وزیران موضوع فهرست مواد معدنی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام باشد و بر مبنای تبصره ماده ۳۰ آیین نامه داخلی هیئت دولت اعمال مالیات بر صادرات مواد خام و نیمه خام موضوع تصویب نامه مذکور، قبل از تاریخ ابلاغ آن و از ابتدای سال ۱۴۰۰، خارج از حدود اختیارات رئیس کل سازمان مالیاتی و مغاير تبصره اخیرالذکر بوده و لذا خواستار حذف تاریخ اجرای ۱۴۰۰ از بخشنامه یاد شده میباشد. هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری: مفاد تصویب نامه شماره ۱۱۷۵۱۸/ت۵۹۱۵۶ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۱ هیأت وزیران دائر بر شمول مالیات بر درآمد حاصل از صادرات مواد خام و نیمه خام مطابق فهرست اعلامی را که مبنای صدور بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ قرار گرفته است با عنایت به وحدت حکم هر دو مقرره، در راستای حکم بند (ث) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ دانسته و در نتیجه شکایت از بخشنامه سازمان را مردود اعلام نمود. مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوماً منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

235-18989

بخشنامه های مالیاتی

07 خرداد 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۳۵/۱۸۹۸۹/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۰۷ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اطلاع رسانی کسب و کارهای جدید و بهینه سازی شده در نسخه ۴.۱ سامانه مودیان با سلام و احترام در راستای تسهیل انجام تکالیف مؤدیان در نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در جهت کسب آمادگی مؤدیان برای ورود به مرحله ای جدید از اجرای آن قانون از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱، کسب و کارهای زیر در نسخه جدید سامانه مؤدیان بهینه سازی گردیده است: ۱) استعلام وضعیت صورت حساب: به روزرسانی وب سرویس استعلام "وضعیت صورتحساب های ثبت شده در کارپوشه " ۲) ثبت دستهای پرداختها در صورت حسابهای الکترونیکی: بهینه سازی فرآیند ثبت پرداخت با وب سرویس ارسال پرداخت صورتحساب برای فروشندگان ۳) بهینه سازی قواعد جدول پرداخت: فراهم شدن امکان ابطال "پرداخت‌های تأیید شده با برچسب عدول" برای فروشنده ۴) بهینه سازی قواعد جدول پرداخت: تأیید سیستمی "پرداخت‌های فاقد برچسب عدول که توسط فروشنده ثبت شده"، در صورتی که خریدار تا پایان مهلت ثبت اطلاعیه پرداخت بابت هر دوره، واکنشی نسبت به آن پرداخت ثبت ننماید. در همین راستا نسخه جدید بسته های توسعه نرم افزار (SDK)، در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir در بخش پایانه های فروشگاهی سامانه ،مؤدیان گزینه آیین نامه ها و دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط قابل بهره برداری میباشد. جهانگیر رحیمی مدیر کل دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی