وب سایت آموزش قوانین مالیاتی

آموزش ماده 131 قانون مالیات های مستقیم+ویدیو {براساس اصلاحات ۱۴۰۳}

  • نویسنده : محمدجواد عظیمی فرد

  • تاریخ انتشار : ۱۴۰۱/۰۳/۲۴

  • تاریخ بروزرسانی : ۱۴۰۳/۰۴/۱۹

  • ثبت نظر

بانک جامع بخشنامه ها

آموزش مالیات

ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم یکی از اصلی ترین و مهمترین مواد قانون مالیات های مستقیم می باشد که باید حتما نحوه محاسبات این ماده را فراگرفت. ماده ۱۳۱ قانون مالیات به روش پلکانی و طبقه بندی نسبت به درآمد فرد مشخص می شود اما نرخ مالیات برای اشخاص حقوقی به روش ثابت است پس لطفا دقت داشته باشید.در ادامه نحوه درست محاسبات به شما آموزش داده شده است که این مطلب بخشی از کتاب آموزشی قانون مالیات های مستقیم به نام کتاب قانون مالیات را قورت بده می باشد. همچنین به جز این کتاب پیشنهاد می شود دوره طلایی فیلم آموزش مالیات را تهیه کنید و با دقت تمام قسمت های این دوره آموزش مالیات را ببیند.

 

ماده ۱۳۱- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:

  • تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵٪)
  • نسبت به مازاد پانصد میلیون (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا میزان یک میلیارد (۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰٪)
  • نسبت به مازاد یک میلیارد (۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵٪)

در نظر داشته باشید که طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۱/۴۱ مورخ ۱۴۰۱/۰۷/۲۳ نصاب های مربوط به این ماده به شرح زیر افزایش پیدا کرده است:

  • تا میزان دو میلیارد (۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵٪)
  • نسبت به مازاد دو میلیارد (۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا میزان چهار میلیارد (۴.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰٪)
  • نسبت به مازاد چهار میلیارد (۴.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵٪)

در این ماده مشخص می‌شود که میزان مالیات اشخاص حقیقی (اصناف و اشخاص و کلاً تمام افراد بجز اشخاص حقوقی) را تعیین می‌کند و دقیقاً توضیح داده که به هر محدوده درآمدی چه میزان درآمدی تعلق می‌گیرد. به دلیل اهمیت این ماده برای شما جدولی طراحی کرده ایم تا به سادگی نرخ های این ماده را به خاطر بسپارید.

نحوه محاسبه ماده 131 قانون مالیات
نرخ ماده 131 قانون مالیات براساس اصلاحیه جدید
ردیف درآمد سالیانه از تا نرخ مالیاتی
1 1 ریال 2.000.000.000 ریال 15%
2 2.000.000.000 ریال 4.000.000.000 ریال 20%
3 4.000.000.000 ریال و بیشتر 25%
تهیه شده توسط موسسه آموزشی راوی حساب ravihesab.com

نحوه محاسبه ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم

در این قسمت از مقاله قصد داریم تا آموزش محاسبه و چگونگی اعمال تخفیف مربوط به تبصره ماده ۱۳۱ را بررسی کنیم و با ذکر چند مثال نکاتی را بیان کنیم.
 
نحوه محاسبه ماده 131 قانون مالیات های مستقیم
 
روش محاسبه جدول فوق:

از مبلغ: شروع مبلغ (تمام اعداد به ریال می‌باشد.)

تا مبلغ: پایان مبلغ در همان سطح

درصد مالیات: نرخ مالیاتی در همان سطح.

مأخذ: با فرمول (ستون تا مبلغ – ستون از مبلغ) بدست می‌آید.

مالیات قابل پرداخت: مانده نهایی که باید به سازمان مالیاتی پرداخت شود و با فرمول (مأخذ * درصد مالیات) بدست می‌آید.

 

مثال: شخصی مبلغ ۱۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات (سود) داشته، مطلوب است مالیات را بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات محاسبه نمایید.

گام اول: ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

گام دوم: ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۰٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

گام سوم: ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۵٪ * ۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

مبلغ نهایی قابل پرداخت مالیات: ۲.۷۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰

باید به ترتیبی که قانون گذار ذکر کرده محاسبات را انجام دهیم یعنی:

گام اول: در گام اول تا سقف ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال را در نرخ ۱۵٪ محاسبه کنیم.

گام دوم: در گام دوم بین ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ تا ۴.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال را (می‌شود ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ضربدر نرخ ۲۰٪ کنیم.

گام سوم: در گام سوم مازاد ۴.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال هر مبلغی بود ضربدر نرخ ۲۵٪ می‌کنیم.

نــکته: این فرمول همیشه ثابت است.

 

مثال: آقای حسینی در طول یک سال مالی ۵.۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال سود خالص داشته است. مطلوب است:

گام اول ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

گام دوم ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۰٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

گام سوم ۳۷۵.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۵٪ * ۱.۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰

مبلغ نهایی قابل پرداخت مالیات: ۱.۰۷۵.۰۰۰.۰۰۰ = ۳۷۵.۰۰۰.۰۰۰ + ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰

 
تبصره ماده ۱۳۱- به ازای هر ده درصد (۱۰٪) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
 
بند (الف) تبصره (۶) قانون بودجه ۱۴۰۳- در تبصره (۷) ماده (۱۰۵) و تبصره ماده (۱۳۱) قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۰۳ بعد از عبارت «ده درصد (۱۰٪)» عبارت «مازاد بر چهل درصد (۴۰٪)» اضافه می شود. معافیت ناظر به مواد مذکور صرفا نسبت به درآمد مشمول مالیات ابرازی برای عملکرد سال های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ قابل اعمال است.

 

شروط استفاده از تبصره ماده (۱۳۱):

  1. بدهی مالیاتی سال قبل باید تسویه شده باشد (پرونده در هیات مطرح نباشد)
  2. مودی در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی تسلیم کرده باشد
  3. مودی نسبت به سال گذشته ۴۰٪ درآمدش افزایش پیدا کرده باشد (شرط جدید در بودجه ۱۴۰۳)

در صورتیکه این شروط برای مودی برقرار باشد می تواند از تخفیف در نرخ تبصره ماده (۱۳۱) بهره‌مند شود.

 

مثال اول: آقای جوادی به شرح ذیل اظهارنامه‌ها‌‌‌ی خود را در سال‌های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ تسلیم کرده است. مطلوب است محاسبات تبصره ماده (۱۳۱) (براساس احکام بودجه ۱۴۰۳):

درآمد ابرازی در اظهارنامه سال ۱۴۰۲:    ۵.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال

درآمد ابرازی در اظهارنامه سال ۱۴۰۳:    ۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال

محاسبات برای اظهارنامه سال ۱۴۰۲ به شرح زیر است:

۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۰٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۲۵۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۵٪ * ۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

مبلغ مالیات قابل پرداخت = ۹۵۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۵۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰

محاسبات برای اظهارنامه سال ۱۴۰۳ به شرح زیر است:

۲۸۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۴٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۳۸۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۹٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۹۶۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۴٪ * ۴.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

مبلغ مالیات قابل پرداخت = ۱.۶۲۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۹۶۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۳۸۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۲۸۰.۰۰۰.۰۰۰

همان‌طور که متوجه شدید در محاسبات سال ۱۴۰۳، درآمد آقای جوادی بعد از ۴۰٪ افزایش نسبت به سال ۱۴۰۲، میزان ۱۴.۳٪ افزایش پیدا کرده است بنابراین یک واحد درصد تخفیف به او در تمامی پلکان تعلق گرفت و نرخ های پلکان به ترتیب ۱۴٪ و ۱۹٪ و ۲۴٪ شد. چون در تبصره آمده «به ازای هر ده درصد» بنابراین اگر میخواستیم به او دو واحد درصد تخفیف دهیم باید حداقل ۲۰٪ درامدش بیشتر می شد (بعد از ۴۰٪)

 

مثال دوم: آقای جوادی به شرح ذیل اظهارنامه‌ها‌‌‌ی خود را در سال‌های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ تسلیم کرده است. مطلوب است محاسبات تبصره ماده (۱۳۱) (براساس احکام بودجه ۱۴۰۳):

درآمد ابرازی در اظهارنامه سال ۱۴۰۲:     ۴.۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال

درآمد ابرازی در اظهارنامه سال ۱۴۰۳:     ۲۸.۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال

محاسبات برای اظهارنامه سال ۱۴۰۲ به شرح زیر است:

۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۰٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۵٪ * ۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰

محاسبات برای اظهارنامه سال ۱۴۰۳ به شرح زیر است:

۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۰٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۴.۹۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۰٪ * ۲۴.۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰

نــکته مهم: همان‌طور که ملاحظه شد برای سال ۱۴۰۳ در تمامی پلکان تخفیف‌های مالیاتی لحاظ شد و چون بیش از ۵ برابر درآمد ابرازی افزایش یافته بود سقف تخفیف نرخ که ۵ واحد درصد می باشد را در نظر گرفتیم. قانون گذار در احکام قانون بودجه سال ۱۴۰۳ مصوب کرده که بعد از مازاد ۴۰٪ باید تخفیف در نرخ اتفاق افتد در اصل یک شرط جدید ایجاد شده است. یعنی ابتدا باید مودی باید نسبت به سال گذشته درآمدش ۴۰٪ افزایش پیدا کند، سپس مشمول تخفیف در نرخ این تبصره می شود و از پلکان یک واحد درصد استفاده نماید.

سقف استفاده از این تخفیف هم نهایتا ۵ واحد درصد می باشد یعنی مودی تا افزایش ۵ برابری درآمد (بعد از ۴۰٪) نسبت به سال گذشته می تواند تا سفف ۵ واحد درصد تخفیف بگیرد و مالیاتش در نرخ های ۱۰٪ و ۲۰٪ و ۲۵٪ محاسبه شود و مازاد بر آن تاثیری در کاهش نرخ‌های مالیاتی ندارد.

نــکته: در صدر تبصره ماده ۱۳۱ از عبارت “افزایش درآمد ابرازی” استفاده کرده است. درآمد ابرازی یعنی وقتی مودی در اظهارنامه ابراز کند بنابراین اگر اظهارنامه ای تسلیم نشود و یا درآمد کتمان شده ای از سوی حوزه مالیاتی شناسایی شود تخفیف مربوط به تبصره ماده ۱۳۱ شامل حال مودی نمی شود.

پیشنهاد می شود برای آگاهی از موارد مالیاتی و آموزش مالیات به سایت راوی حساب سر بزنید و برای به روز بودن صفحه بخشنامه های مالیاتی و قوانین مهم مالیاتی را مطالعه بفرمایید.

نظرات کاربران

تعداد نظرات : 4

وب سایت آموزش قوانین مالیاتی

۱۰ خرداد ۱۴۰۳ - mostafa

سلام و خسته نباشید من یک سوال داشتم , اگر به صورت شخص حقیقی کسب و کاری داشته باشیم اما میزان سود خالص آن در سال کمتر از 140 م ت باشد , باید طبق ماده 131 15% مالیات بدیم یا چون درامدمون از حداقل کارگر پایین بوده معاف میشیم ؟؟
وب سایت آموزش قوانین مالیاتی

پشتیبان سایت

سلام باید اظهارنامه تسلیم کنید و محاسبه مالیات براساس ماده 131 انجام می شود. ضمن اینکه معافیت معیشتی ماده 101 در صورتیکه در موعد مقرر اظهارنامه تسلیم کنید هم به شما تعلق میگیرد
وب سایت آموزش قوانین مالیاتی

۰۶ فروردین ۱۴۰۳ - اکسیر حساب

سلام، عبارت 10 درصد به 40 تغییر نکرده متن به این شکل هست: به ازای هر 10 درصد مازاد بر 40 درصد در آمد ابرازی
وب سایت آموزش قوانین مالیاتی

پشتیبان سایت

سلام ممنون از شما بابت اطلاع رسانی. این موارد براساس لایحه بودجه تنظیم شده بود (بعد از تصویب لایحه، در قانون تغییرات جزئی اعمال شده) که اصلاح شد
وب سایت آموزش قوانین مالیاتی

۱۹ تیر ۱۴۰۲ - سعیددد

با سلام و وقت بخیر بابت اطلاعات و آموزشهاتون بسیار سپاسگزارم
وب سایت آموزش قوانین مالیاتی

راوی حساب

سلام مرسی از لطفتون
وب سایت آموزش قوانین مالیاتی

۱۷ خرداد ۱۴۰۲ - علیرضا پوراسد

اقا نحوه محاسبه معافیت تبصره 131 تون اشتباهه و باید توی هر پله اون درصد معافیت رو کم کرد