ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم و 7 تبصره آن

حال به ترتیب به شماره بندی توضیح می‌دهیم:

1- درآمد مشمول شرکت‌ها (عملیاتی و غیر عملیاتی)

2- وقتی قانون گذار از عبارت “سایر اشخاص حقوقی” استفاده می‌کند منظور تمام شرکت‌ها هستند چون در ابتدای ماده گفته بود “اشخاص حقوقی”

3- فرض کنید یک شرکت تولید قطعات خودرو انجام می‌دهد ولی ساختمان سازی هم می‌کند، پس منظور درآمد همه منابعی هست که مودی می‌تواند داشته باشد.

4- خیلی هوشمندانه قانون گذار گفته که اگر درآمدی دارید که از مالیات معاف است پس هزینه‌های آن هم قابل‌قبول نیست. (در تبصره 2 ماده 147 هم تاکید شده)

استدلال هم این است که وقتی شما بابت درآمد خود مالیاتی پرداخت نمی‌کنید سازمان هم هزینه‌های آن را غیر قابل‌قبول می‌داند. فرض کنید شما 100.000.000 تومان صادرات داشته‌اید و بابت آن 7.000.000 تومان هزینه‌های مرتبط با آن شده است، در اینجا قانون گذار می‌گوید چون درآمد حاصل از صادرات معاف از مالیات است پس هزینه‌های آن را هم نمی‌پذیرم.

5- منظور معافیت‌هایی است که در ادامه برای اشخاص حقوقی در نظر گرفته شده

6- منظور از “استثنای” در این ماده: مواد 59 (املاک) که مالیات ارزش معاملاتی و سرقفلی تعلق می‌گیرد. و 143 (سهام) می‌باشد. اگر غیر بورسی باشد 4 درصد ارزش اسمی اگر بورسی باشد نیم درصد در قانون است اما در تصمیم نامه 58841 شورای عالی هماهنگی اقتصادی به یک دهم درصد کاهش یافت.

7- در نهایت گفته پس از رعایت شروطی که در ماده 105 بیان شده، 25% به‌عنوان مالیات دریافت می‌شود.