ترتیبات اجرایی دستورالعمل اجرایی تبصره (1) ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

علاقه مندی

جزییات بخشنامه

تاریخ بخشنامه

1400/11/12

دسته بندی

مقررات مالیاتی

شماره بخشنامه

200-1400-531

وضعیت سند

معتبر است

تاریخ آخرین بروزرسانی

1403/12/13

بخشنامه شماره 200/1400/531

تاریخ: 1400/11/12

موضوع: ترتیبات اجرایی دستورالعمل اجرایی تبصره (1) ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

پیرو دستورالعمل اجرایی تبصره (1) ماده (238) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم موضوع ماده (48) قانون مالیات بر ارزش‌افزوده مصوب 1400/03/02 ابلاغی به شماره 200/1400/520 مورخ 1400/10/21، ترتیبات اجرایی و سیستمی دستورالعمل مذکور در خصوص اعتراض‌هایی که از تاریخ لازم الاجرا شدن حکم مزبور به ادارات کل امور مالیاتی تسلیم می‌شود،

به شرح ذیل می‌باشد:

1- در اجرای مفاد قسمت اخیر بند (1) و همچنین مقررات بند (7) دستورالعمل اجرایی یادشده، از تاریخ 1400/10/13 لغایت 1401/02/17، اعتراض به اوراق تشخیص مالیات/ مطالبه مالیات/ اعلام نتیجه رسیدگی/ استرداد حسب مورد، همچنان به روش‌های قبلی (ارسال از طریق سامانه عملیات الکترونیکی، پستی و یا دستی به‌صورت مستقیم توسط مؤدی به‌منظور ثبت از طریق باجه خدمات مؤدیان) به ادارات کل امور مالیاتی قابل‌پذیرش خواهد بود.

2- به‌موجب اختیارات حاصل از مفاد تبصره (1) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 1394/04/31، از تاریخ 1401/02/18 به بعد صرفاً اعتراضاتی که از طریق پنجره واحد خدمات الکترونیکی در موعد مقرر قانونی به ادارات کل امور مالیاتی تسلیم می شوند به‌عنوان اعتراض قابل‌رسیدگی مجدد بوده و مواردی که از سایر طرق ارسال می‌شوند در اجرای مفاد ماده (238) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1400/03/02 مورد رسیدگی مجدد قرار نخواهند گرفت.[1]

3- به موجب این دستورالعمل انتخاب مسؤول/ مسؤولان مربوط در اجرای ماده (238) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1400/03/02 به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌شود. لذا ضرورت دارد مدیران کل امور مالیاتی نسبت به انتخاب اشخاص موصوف از بین معاونان مدیرکل/ مدیران یا حسابرسان کل مالیاتی اقدام نمایند.

4- در مواردی که برای رسیدگی مجدد به اعتراض مؤدی بیش از یک مسؤول انتخاب می‌شود تعداد مسؤولان مربوط حداکثر سه نفر و انتخاب احدی از مسؤولان از بین روسای گروه حسابرسی مالیاتی بلامانع می‌باشد. در این حالت در صورت عدم وجود اتفاق‌نظر در باب مورد یا موارد مطرح‌شده، صرفاً مراتب مورد اختلاف در حکم عدم پذیرش تلقی و به همراه سایر مواردی که برای آنها اتفاق‌نظر وجود دارد می بایست توسط مسؤولان مربوط در سامانه عملیاتی درج و ثبت گردد.

5- مسؤول/مسؤولان مربوط می‌بایست با رعایت مقررات مربوط، موارد اعتراض مؤدی را مجدداً رسیدگی و نسبت به تعدیل یا عدم تعدیل درآمد/مأخذ مشمول مالیات یا اعتبار مالیاتی اقدام و نتیجه رسیدگی مجدد خود را با ذکر اقلام تعدیل شده و نشده مؤثر در موارد مذکور حداکثر ظرف مدت 45 روز از تاریخ ثبت اعتراض مؤدی از طریق سامانه عملیاتی به مؤدی اعلام نمایند.

6- پس از اعلام نتیجه رسیدگی به مؤدی از طریق سامانه عملیاتی، مؤدی حداکثر ظرف مدت 45 روز از تاریخ ثبت اعتراض فرصت دارد نظر خود را نسبت به آن اعلام نماید. در مواردی که مؤدی در زمان مذکور نسبت به قبول نظر مسؤول/ مسؤولان مربوط اقدام نماید درآمد/مأخذ مشمول مالیات یا اعتبار مالیاتی قطعی و درصورتی‌که تمام یا بخشی از رسیدگی مجدد انجام شده موردقبول مؤدی واقع نشود و یا مؤدی نسبت به آن در مهلت مقرر مذکور اظهارنظر ننماید، پرونده امر جهت رسیدگی به مابه‌الاختلاف تعدیل نشده توسط مسؤول/مسؤولان مربوط به طور سیستمی (الکترونیکی) به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.

7- صرفاً مواردی در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی قابل طرح خواهند بود که توسط مؤدی در زمان اعتراض در اجرای ماده (238) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مورد اعتراض واقع شده باشد و پس از اعلام نتیجه رسیدگی مجدد توسط مسؤول/ مسؤولان مربوط، همچنان مؤدی به تمام یا بخشی از آن به شرح قسمت اخیر بند (6) این دستورالعمل معترض ‌باشد.

8- معاونت فناوری‌های مالیاتی مکلف است حداکثر تا تاریخ 1401/02/01 ترتیبات سیستمی مربوط به لزوم اخذ و ادامه فرآیند اعتراض به اوراق تشخیص مالیات/ مطالبه مالیات/ اعلام نتیجه رسیدگی/ استرداد را درکل منابع مالیاتی و برای همه سامانه‌های در حال بهره‌برداری عملیاتی نماید به‌نحوی‌که از تاریخ 1401/02/18 امکان ثبت اعتراض از طریق سامانه مربوط برای عموم مؤدیان امکان‌پذیر باشد.

داود منظور

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

[1] به موجب دادنامه شماره 903 و 904 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، بند 2 ترتیبات دستورالعمل اجرایی تبصره 1 ماده 238 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم ابطال شد. تصویر دادنامه طی بخشنامه 210/11650/ص مورخ 1401/06/07 ارسال شده است.

مواد قانونی مرتبط

قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 219 قانون مالیات های مستقیم	ماده 219 قانون مالیات های مستقیم ماده۲۱۹- شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول ما...
قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 238 قانون مالیات های مستقیم	ماده 238 قانون مالیات های مستقیم ماده۲۳۸ـ در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مودی ابلاغ م...
قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده	ماده 48 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده	ماده ۴۸ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ماده ۴۸ ـ متن زیر جایگزین ماده (۲۳۸) قانون مالیاتهای...

بخشنامه های مرتبط

210-11650-ص	1401/06/07	ارسال تصویر دادنامه شماره 140109970905810904 و 140109970905810903 م...
200-1400-520	1400/10/21	ابلاغ دستورالعمل اجرایی تبصره (1) ماده (238) قانون مالیات‌های مستقی...
200-1402-510	1402/09/04	نحوه اخذ مالیات از سیگار و تنباکوی قلیان داخلی در سال ۱۴۰۲
200-7212-د	1401/02/12	تفویض اختیار تعیین مسئول رسیدگی مجدد به اعتراض مودی در اجرای ماده 2...
319-1683560	1398/12/28	آیین نامه اجرایی ماده 61 الحاقی به قانون رفع موانع تولید
200-82213	1402/11/25	تبیین نحوه بهره برداری از ظرفیت ماده (238) قانون مالیات های مستقیم ...
140109970905810903-و	1401/05/11	ابطال بند 2 ترتیبات اجرایی دستورالعمل اجرایی تبصره 1 ماده 238 قانون...
909	1401/12/02	رای شماره ۹‍۰۹ مورخ ۱۴‍۰۱/۱۲/‍۰۲ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان ع...
228	1401/05/01	رای شماره ۲۲۸ مورخ ۱۴‍۰۱/‍۰۵/‍۰۱ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان ع...
903-904	1401/05/11	رای شماره ۹‍۰۳ و ۹‍۰۴ مورخ ۱۴‍۰۱/‍۰۵/۱۱ هیأت عمومی دیوان عدالت ادار...