بخشنامه های مالیاتی

200-1404-53

دستورالعمل مالیاتی

05 شهریور 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۲ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۶/۰۵  موضوع:  تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱  بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشین‌آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست ( شامل ۱۳  جدول ) با رعایت گروه‌بندی استان‌ها به شرح زیر تعیین می‌گردد :   ۱- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که مجموع درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ با توجه به مفاد بند (ب) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور، حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم ( معادل ۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال) بوده‌است مشمول مقررات این دستور العمل می‌باشند.   ۲- استان‌های کشور با توجه به امکانات و شاخص‌های مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه‌های زیر تقسیم می‌شوند :   گروه (۱) : شهر تهران،   گروه (۲) استان‌های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین ،گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران،  گروه (۳) : استان‌های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان ،زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان،   گروه (۴) استان‌های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل،   گروه (۵) : استان‌های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویر احمد.   ۳- مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان و سایط نقلیه عمومی تا ظرفیت ۷ تن موضوع جداول ۳ الی ۷ پیوست، بر اساس تقسیم‌بندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین می‌گردد : گروه‌بندی استان‌ها شهر تهران   استان‌های گروه (۲) استان‌های گروه (۳) استان‌های گروه (٤) استان‌های  گروه (۵) شهرها ٫ شهرستان‌ها مراکز استان ها ١٠٠% %۹۵  ٩٠% %۸۵ ٨٠% مراکز استان ها - ٩٠% %۸۵ ٨٠% %۷۵   ۴- در خصوص مالکان تاکسی و وانت‌بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (۱) پیوست تعیین می‌شود. در خصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودروی کار باشند مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با ۲۵ بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا  وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستور العمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور با ۲۵% افزایش به صورت مقطوع خواهد بود.   ۵- منظور از مالکیت دو یا چند خودرو مالکیت همزمان آنها می‌باشد و مودیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمی‌باشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود.   ۶- مؤدیانی که در سال ۱۴۰۳ به صورت کامل فعالیت نداشته‌اند در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تایید اداره امور مالیاتی مربوط ، مالیات آنها بر اساس مدت کار کرد، محاسبه می‌شود. ۷- در راستای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱، صاحبان مشاغل مشمول این دستور العمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده (۹۵) قانون مذکور نخواهند داشت. ۸- آن گروه از صاحبان مشاغل خودرویی که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ بیش از صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم (با توجه به بند ۱ این دستور العمل) بوده‌است، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی می‌باشند.   ۹- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال ۱۴۰۳ را حداکثر تا پایان شهریور ماه ۱۴۰۴ (موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۲) پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یاد شده مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشند.   ۱۰- مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید، وانت بارهای کرایه آژانس‌ها، سواری‌های پلاک سفید کرایه آژانس‌ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکت‌های تاکسی اینترنتی و وانت بار اینترنتی، مطابق جدول شماره ۱ پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول شود.   ۱۱- مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار می‌شوند به صورت علی‌الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با ۳۰% (سی درصد) افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع این دستورالعمل و با رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل ۱۴۰۴ به نسبت مدت  فعالیت در سال مذکور معادل ۳۰% (سی درصد) بیشتر از مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۳ تعیین می‌شود.   ۱۲- در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است صاحبان آنها می‌بایست با رعایت گروه‌بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آئین‌نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیات‌های مستقیم، نسبت به تسلیم  اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه‌بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.   ۱۳- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می‌گردد، لذا اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) ، (۱۷۲) و سایر موارد مشابه در خصوص این گونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستور العمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مؤدیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.   ۱۴- این دستور العمل و جداول پیوست آن صرفاً در مورد صاحبان خودروهایی است که فعالیت شغلی آنها منحصر به استفاده از خودرو در جابجایی مسافر و حمل و نقل بار و یا فعالیت‌های مربوط با وسایط نقلیه یا ماشین‌آلات مربوط  حسب مورد می‌باشد لذا صاحبان خودروهایی نظیر انواع وانت و .... که به فعالیت‌های دیگری نظیر فروش اجناس و تره بار و ... با وسیله نقلیه خود اشتغال دارند مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی از باب  فعالیت شغلی اخیرالذکر (فروش اجناس و تره بار و ....) و انجام تکالیف قانونی مرتبط حسب مورد خواهند بود.   سید محمدهادی سبحانیان   رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

200-1403-507

دستورالعمل مالیاتی

28 مهر 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 200/1403/507 تاریخ: 1403/07/28 ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران موضوع؛ اصلاحیه دستورالعمل شماره  200/1402/513مورخ 1402/12/26 در خصوص شاخص های انتخاب و انتقال پرونده های مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ پیرو دستورالعمل شماره  200/1402/513مورخ 1402/12/26 موضوع شاخص های انتخاب و انتقال پرونده های مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ، ماده (7) دستورالعمل مزبور به شرح ذیل اصلاح می گردد: ماده 7: در خصوص پرونده های مالیاتی منتخب، اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ موظف است، مالیات و عوارض واحدهای دارای یک یا چند محل فعالیت را در چارچوب مقررات قانونی و دستورالعمل های صادره به شماره 200/1400/522 مورخ 1400/11/09 و 200/1401/526 مورخ 1401/02/26، به حساب استان محل فعالیت (به تناسب حجم فعالیت) واریز و نتیجه را به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید. در این صورت مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی، متناسب با مالیات منظورشده در حساب اداره کل امور مالیاتی استان محل فعالیت، سهمیه های هریک از استان های یادشده و مودیان بزرگ را اصلاح می نماید. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

62841-66402

دستورالعمل مالیاتی

24 تیر 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 62841/66402 تاریخ: 1403/04/24 وزارت امور اقتصادی و دارایی - وزارت اطلاعات - وزارت کشور  سازمان ثبت اسناد و املاک کشور - وزارت دادگستری وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت صنعت معدن و تجارت - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران  سازمان حسابرسی - سازمان بورس و اوراق بهادار - جامعه حسابداران رسمی ایران دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری صنعتی و ویژه اقتصادی  دبیرخانه ستاد هماهنگی مبارزه با مفاسد اقتصادی  ستاد هماهنگی مبارزه با مفاسد اقتصادی در اجرای ماده (۳۲) قانون ارتقاء سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب ۱۳۹۰ و بند (۱۹) سیاستهای کلی اقتصاد مقاومتی ابلاغی ۱۳۹۲ مقام معظم رهبری و توجه به پیشنهاد شماره ۱۸۲ ٫م مورخ ۱۴۰۳٫۱٫۶ معاونت حقوقی رییس جمهور و نامه های شماره ۱۲۳۱۲ م مورخ ۱۴۰۳٫۳٫۶ مرکز اطلاعات مالی وزارت امور اقتصادی و دارایی و شماره ۳۶۰۲۵ مورخ ۱۴۰۳٫۲٫۳۰ اداره کل ثبت شرکتها و مؤسسات تجاری سازمان ثبت اسناد و املاک کشور دستور العمل اجرایی شناسایی و پیشگیری از تشکیل و فعالیت شرکتهای صوری را به شرح زیر تصویب کرد:  دستورالعمل اجرایی شناسایی و پیشگیری از تشکیل و فعالیت شرکت های صوری  فصل اول: تعاریف دستورالعمل شرکت های صوری ماده ۱- در این دستور العمل اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند  ۱- ستاد ستاد هماهنگی مبارزه با مفاسد اقتصادی  ۲- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران  ۳- سازمان سازمان ثبت اسناد و املاک کشور  ۴- دستگاه اجرایی دستگاه اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۲۹) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران  ۵- مرکز مرکز اطلاعات مالی مذکور در ماده (۷) مکرر قانون مبارزه با پول شویی  ۶-مؤسسات اعتباری اشخاص حقوقی که با مجوز بانک مرکزی یا به موجب تحت عنوان «بانک» یا «مؤسسه اعتباری غیربانکی» به انجام عملیات بانکی مبادرت می نمایند.  ۷-شورای ملی تأمین مالی شورای موضوع ماده (۲) قانون تأمین مالی تولید و زیر ساخت ها مصوب ۱۴۰۳  ۸-امتیاز اعتباری امتیاز اعتباری موضوع بند (ذ) ماده (۱) آیین نامه نظام سنجش اعتبار موضوع تصویب نامه شماره ۳۹۱۵۱/ت۵۵۲۹۶ مورخ ۱۳۹۸٫۴٫۴ هیئت وزیران و اصلاحات بعدی آن.  ۹-مؤسسات خصوصی حرفه ای عهده دار مأموریت عمومی: اشخاص حقوقی موضوع بند (ب) ماده (۱) قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب ۱۳۹۰  ۱۰- اشخاص محجور اشخاص موضوع ماده (۱۲۰۷) قانون مدنی مصوب ۱۳۰۷ با اصلاحات و الحاقات بعدی  ۱۱- اشخاص مظنون اشخاص مظنون موضوع بند (۱۹) ماده (۱) آیین نامه اجرایی ماده (۱۴) الحاقی قانون مبارزه با پولشویی مصوب ۱۳۹۸ هیئت وزیران  ۱۲- شرکت صوری شخصیت حقوقی که مطابق با تشریفات قانونی به ثبت می رسد.  به نحوی که در تمام یا بخشی از دوره فعالیت خود اقدام به فعالیت غیر واقعی یا کاغذی نظیر صدور و فروش صورت حسابهای غیر واقعی یا واگذاری امتیازات یا در اختیار قرار دادن حساب های بانکی فرار مالیاتی پول شویی قاچاق کالا یا ارز ،احتکار گران فروشی اخذ تسهیلات مالی با ارزی عدم ایفای تعهدات یا مسئولیتهای قانونی و یا سایر موارد به نفع خود یا دیگران مینماید.  ۱۳- شرکت مشکوک به فعالیت صوری شرکتهایی که رفتاری مشابه شرکتهای صوری دارند و طبق ضوابط و معیارها صوری قلمداد میشوند اما تاکنون به صورت قطعی و رسمی به عنوان شرکت صوری شناسایی نشده اند.  ۱۴- فهرست سیاه فهرستی شامل شرکتهای صوری که تاکنون شناسایی شده و یا شناسایی میشوند و مدیر عامل و اعضای هیئت مدیره آنها اشخاص حقوقی هستند که به علت صدور اسناد صورتحساب مبتنی بر انجام معاملات غیر واقعی در نظام اقتصادی از جمله امور مالی و مالیاتی کشور محکومیت قطعی یافته اند و مدیر عامل و اعضای هیئت مدیره آنها اشخاص دارای سابقه هویت فروشی اجاره دهنده حساب و کارت بازرگانی خود به دیگران میباشند.  ۱۵- فهرست خاکستری فهرستی شامل اطلاعات شرکت مشکوک به فعالیت صوری که مدیر عامل و اعضای هیئت مدیره آنها اشخاص دارای محکومیت در جرائم اقتصادی اشخاص محجور اشخاص مظنون اشخاص دارای سابقه ورشکستگی هستند و افراد متقاضی ثبت شرکت و مؤسسات در مناطق آزاد تجاری ۱۶- صنعتی و ویژه اقتصادی که سابقه ثبت اشخاص حقوقی در مناطق مذکور را داشته اند.  فصل دوم - پیشگیری و شناسایی دستورالعمل شرکتهای صوری ماده ۲- کلیه دستگاههای اجرایی و مؤسسات خصوصی حرفه ای عهده دار مأموریت عمومی که به نحوی اطلاعات فهرست سیاه و خاکستری موضوع بند (۱۴) و (۱۵) ماده (۱) این دستورالعمل را در اختیار دارند نظیر مرکز آمار و فناوری اطلاعات قوه قضاییه سازمان وزارت صنعت، معدن و تجارت بانک مرکزی سازمان امور مالیاتی کشور، گمرک جمهوری اسلامی ایران سازمان ثبت احوال کشور و دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری - صنعتی و ویژه اقتصادی مکلفند با حفظ محرمانگی اطلاعات مزبور را ظرف سه ماه پس از ابلاغ این دستور العمل طی سازوکار قالب استاندارد و اعلامی در اختیار مرکز قرار دهند.  ماده۳- مرکز مکلف است ظرف شش ماه پس از ابلاغ این دستور العمل، پس از ارزیابی بررسی و تحلیل اطلاعات دریافتی موضوع ماده (۲) بر اساس رویه های داخلی و سازوکار مواد (۸۳) تا (۸۵) آیین نامه اجرایی ماده (۱۴) الحاقی قانون مبارزه با پول شویی اقدام به تهیه و به روز رسانی فهرست سیاه و خاکستری موضوع بند (۱۴) و (۱۵) ماده (۱) این دستور العمل نموده و فهرستهای مذکور را به صورت برخط برای سازمان ارسال نماید. همچنین مرکز مکلف است نسبت به روزآمدسازی فصلی فهرستهای مذکور بر اساس اطلاعات دریافتی از دستگاه موضوع ماده (۲) اقدام نماید.  ماده ۴- مراجع صالح قضایی مکلفند به اعتراض آن دسته از اشخاصی که در فهرست سیاه قرار گرفتند و توسط مرکز ارسال میشود ظرف یک ماه از ارسال آن رسیدگی نموده و نتیجه رسیدگی را از طریق مرکز آمار و فناوری اطلاعات قوه قضاییه برای مرکز ارسال نماید.  ماده ۵- مرکز مکلف است ظرف شش ماه پس از ابلاغ این مصوبه سامانه ای تحت عنوان دریافت گزارشهای مردمی شرکتهای صوری را به منظور دریافت گزارشهای مردمی در خصوص شرکتهای مذکور ایجاد و بهره برداری نموده و گزارشهای دریافتی از این طریق را مورد ارزیابی بررسی و رسیدگی قرار دهد.   ماده ۶- سازمان مکلف است با ایجاد زیر ساختهای لازم و با اعلام مرکز طبق ماده (۹) آیین نامه اجرایی ماده (۱۴) الحاقی قانون مبارزه با پولشویی موارد ذیل را ممنوع نماید.  ۱- ثبت تأسیس به نام اشخاص حقیقی و حقوقی مندرج در فهرست سیاه  ۲- ثبت تغییرات اشخاص حقوقی مندرج در فهرست سیاه  ۳-ثبت عضویت اشخاص حقیقی و حقوقی مندرج در فهرست سیاه به عنوان مدیر عامل ، هیئت مدیره و بازرس قانونی اشخاص حقوقی  ۴- ثبت هرگونه صورتجلسات تغییر ناظر بر اشخاص حقوقی مندرج در فهرست سیاه  ۵- ثبت صورتجلسات نقل و انتقال اختیاری سهام با سهم الشرکه در صورتی که انتقال گیرنده با انتقال دهنده اشخاص حقیقی یا حقوقی مندرج در فهرست سیاه باشد.  تبصره - رفع ممنوعیت با به روز رسانی فهرست سیاه توسط مرکز به صورت سیستمی و برخط صورت می پذیرد.  ماده ۷- سازمان مکلف است ظرف شش ماه پس از ابلاغ این دستور العمل، سامانه های خود را به گونه ای اصلاح و به روز رسانی نماید که ثبت هر گونه اشخاص حقوقی و صورتجلسات آنها منوط به احراز هویت سیستمی از سازمان ثبت احوال کشور و پیامک حاوی اطلاع رسانی به شماره تلفن اشخاص بر اساس استعلام از سامانه های مربوط نظیر شاهکار گردد.  ماده ۸- سازمان مکلف است ظرف سه ماه پس از ابلاغ این دستور العمل فهرست اشخاص حقوقی که با کد پستی واحد ثبت شده اند را به صورت برخط برای مرکز به منظور بررسی و درج در فهرست خاکستری ارسال نماید.  ماده ۹- سازمان مکلف است ظرف سه ماه پس از ابلاغ این دستور العمل اشخاص کثیر الثبت عضویت هیئت مدیره اصالتاً یا به نمایندگی از اشخاص حقوقی در بیش از پنج شخص حقوقی را به صورت الکترونیکی و برخط برای مرکز به منظور بررسی و درج در فهرست خاکستری ارسال نماید.  ماده ۱۰- سازمان بورس و اوراق بهادار مکلف است از ثبت اطلاعیه بر بستر کدال آن دسته از اشخاص موضوع فهرست سیاه که به صورت نظام مند از مرکز دریافت می نماید جلوگیری کند.  ماده ۱۱- شورای ملی تأمین مالی مکلف است ظرف سه ماه پس از ابلاغ این دستور العمل نسبت به تدوین و ابلاغ ضوابط ناظر بر کاهش امتیاز اعتباری در خصوص اشخاص مندرج در فهرست سیاه و خاکستری اقدام نماید.  تبصره- مرکز مکلف است اطلاعات فهرستهای خاکستری و سیاه را به صورت نظام مند و برخط از طریق پایگاه داده اعتباری موضوع تبصره (۴) ماده (۲) قانون تأمین مالی تولید و زیر ساخت ها در اختیار بانک مرکزی قرار دهد.  ماده ۱۲- به منظور جلوگیری از صدور صورت حسابهای غیر واقعی و فاکتور فروشی سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است الزامات ذکر شده در ماده (۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را در سامانه مؤدیان موضوع بند (ب) ماده (۱) قانون مذکور پیاده سازی نماید. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است پس از ابلاغ این دستور العمل هر سه ماه یکبار گزارش پیشرفت اجرای این ماده را برای دبیرخانه ستاد ارسال نماید.  ماده ۱۳- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است شش ماه پس از ابلاغ این دستور العمل و در بازه های زمانی سه ماهه با استفاده از اطلاعات درون سازمانی نظیر صورتحساب های دریافتی و اظهار نامه ها و همچنین اطلاعات برون سازمانی دریافتی ذیل ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی نسبت به شناسایی شرکت های مشکوک به فعالیت صوری اقدام کند.  تبصره- کلیه دستگاههای اجرایی و مؤسسات خصوصی حرفه ای عهده دار مأموریت عمومی نظیر گمرک جمهوری اسلامی ایران سازمان بورس و اوراق بهادار، مؤسسات اعتباری نهادهای مالی و شرکتهای بیمه موظفند در عملیات خود نسبت به شناسایی شرکت های مشکوک به فعالیت صوری اقدام نمایند.  ماده ۱۴- جامعه حسابداران رسمی ایران با همکاری سازمان حسابرسی مکلف است ظرف سه ماه پس از ابلاغ این دستورالعمل چک فهرست اظهار نظر حسابرس و بازرس قانونی را در خصوص شرکتهای مشکوک به فعالیت صوری بر اساس اطلاعات مالی تهیه و ابلاغ نماید.  ماده ۱۵- وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است ظرف سه ماه پس از ابلاغ این دستور العمل نسبت به درج کاربرگه چک فهرست موضوع ماده (۱۳) این دستورالعمل در سامانه صورتهای مالی موضوع ماده (۱۱) آیین نامه پیشگیری از انباشت مطالبات غیرجاری بانکی به منظور دریافت اظهار نظر حسابرس و بازرس قانونی و نیز ارسال برای مرکز اقدام نماید.  ماده ۱۶- سازمان تأمین اجتماعی مکلف است ظرف سه ماه پس از ابلاغ این دستور العمل نسبت به ارسال اطلاعات اقامتگاه قانونی و اطلاعات بیمه شدگان اشخاص حقوقی به مرکز اقدام نماید.   ماده ۱۷- پس از گذشت شش ماه از ابلاغ این دستورالعمل ارائه خدمات و انعقاد هر گونه قرارداد توسط دستگاه اجرایی و مؤسسات خصوصی عهده دار مأموریت عمومی نظیر خدمات بانکی و بیمه ای تسهیلات گمرکی اعطای کارت بازرگانی و مجوز صنفی و اعطای پروانه وکالت نظام پزشکی و کارشناس رسمی به اشخاص قرار گرفته در فهرست سیاه و فهرست خاکستری محدود می گردد.  تبصره- شیوه نامه اجرایی این ماده سه ماه پس از ابلاغ این دستور العمل توسط مرکز تهیه و به تصویب ستاد میرسد.  فصل سوم - نظارت بر حسن اجرا دستورالعمل شرکت های صوری ماده ۱۸- به منظور پیگیری و نظارت بر حسن اجرای مفاد این دستور العمل، دبیرخانه ستاد موظف است هر سه ماه یک بار گزارشی از روند اجرای دستورالعمل را برای رفع موانع احتمالی به کارگروهی متشکل از نمایندگان اعضای ستاد و سایر دستگاه های اجرایی حسب مورد ارائه کند. همچنین گزارشی از اجرای مفاد این دستور العمل هر شش ماه یک بار به ستاد ارائه خواهد شد.  تبصره- دبیرخانه ستاد موظف است گزارش ترک فعلهای انجام شده در اجرای قوانین و مقررات مذکور در این دستور العمل را به منظور پیگیری به مراجع نظارتی از قبیل سازمان بازرسی کل کشور و دیوان محاسبات کشور ارسال کند.   محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

210-20636

دستورالعمل مالیاتی

30 خرداد 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره ۲۱۰/۲۰۶۳۶/د تاریخ ١٤٠٣/٠٣/۳٠ موضوع:تصویب آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ به پیوست آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه آب، برق، گاز طبیعی، نفت تولیدی(نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام) و فرآورده های تولیدی و وارداتی به شماره ۴۲۹۷۸ مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۰۸ که به تصویب وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی نفت و نیرو رسیده است برای اطلاع و اجرا ارسال میشود. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی

57427

دستورالعمل مالیاتی

30 خرداد 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 57427 تاریخ: 1403/03/30   موضوع: دستور العمل موضوع بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال  1403کل کشور   بنا به پیشنهاد شماره /200/6239ص مورخ 1403/03/29 سازمان امور مالیاتی کشور و در اجرای بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 کل کشور دستور العمل اجرایی بند مذکور به شرح ذیل به تصویب می رسد. 1) کلیات و تعاریف: مفاهیم و اصطلاحات به کار رفته در این دستور العمل در معانی مشروحه زیر به کار می رود: الف- اظهار نامه برآوردی: اظهارنامه مالیاتی است که بر اساس اطلاعات اقتصادی کسب شده از مودیان (میزان فعالیت، اطلاعات موجود در سامانه های مالیاتی، سوابق مالیاتی پرونده عملکرد) تنظیم و حداقل حاوی اطلاعات هویتی، مبلغ فروش/ در آمد محاسبه ماخذ مشمول مالیات و عوارض، ضریب محاسبه مأخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده، نرخ و مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد. ب- حسابرسی سامانه ای (سیستمی): در این نوع حسابرسی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص مالیات بر ارزش افزوده، بر اساس معیارها و شاخص های تعیین شده، حسب اطلاعات اقتصادی کسب شده و سوابق پرونده عملکرد مؤدیان، میزان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده و مالیات و عوارض متعلقه را محاسبه و اظهار نامه برآوردی مربوطه را به صورت سیستمی تولید و بر این اساس نسبت به صدور برگ مالیات قطعی اقدام می نماید. پ- ضریب محاسبه مأخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده: ضریبی است که با توجه به میزان اعتبارپذیری خرید کالا و خدمات فعالیت های مشمول مؤدیان با اعمال آن در مبلغ فروش/ درآمد محاسبه ماخذ مشمول مالیات و عوارض، مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده به شرح این دستور العمل تعیین می شود. ت- ما خد مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده: با اعمال ضریب محاسبه ماخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده در مبلغ فروش/ در آمد محاسبه ماخذ مشمول مالیات و عوارض تعیین می شود. ث- مؤدیان مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل که بر اساس شرایط فراخوان های ثبت نام و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده، مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده شده اند و اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده خود را برای دوره مالیاتی مربوط در موعد مقرر تسلیم نموده اند. همچنین صاحبان مشاغلی که هر یک از دوره های مالیات بر ارزش افزوده سنوات 1387 لغایت 1402 آنها قطعی نشده است. 2) نحوه تعیین فروش/ درآمد برای محاسبه ماخذ مشمول مالیات و عوارض: فروش/ در آمد مؤدیان مشمول این دستور العمل، برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده هر یک از دوره یا دوره های مالیاتی حسب مورد به شرح زیر تعیین می شود: 2-1- فروش ابرازی طبق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی خارج از موعد مقرر صرفاً برای مؤدیانی که اظهار نامه خود را خارج از مهلت مقرر تسلیم نموده اند؛ 2-2- فروش قطعی یا تشخیصی یا ابرازی پرونده مالیات بر درآمد (عملکرد) سال مربوط حسب مورد؛ تبصره- در خصوص مودیانی که پرونده مالیات بر درآمد آنها قطعی نشده است، مبلغ فروش/ درآمد محاسبه ماخذ مشمول مالیات و عوارض برابر با هفتاد (70) درصد فروش تشخیصی مالیات بر درآمد عملکرد در صورتی که از فروش ابرازی مالیات بر درآمد عملکرد آن کمتر نباشد، تعیین می شود. 2-3- اطلاعات موجود در سامانه های مالیاتی از جمله اطلاعات واصله در اجرای مقررات مواد (169) و (169 مکرر) قانون مالیات های مستقیم قبل و پس از اصلاحیه سال 1394 حسب مورد؛ 2-4- مبلغ واریزی به حساب های بانکی مؤدیان مشمول این دستورالعمل از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (پوز) یا ابزار پرداخت ها برای هر دوره مالیاتی (صرفاً برای سالهای 1400 تا 1402) با در نظر گرفتن مشاغل مستثنی شده از قبیل بنگاه های مشاور املاک و نمایشگاه های اتومبیل، با رعایت تبصره (2) این بند؛ 2-5- مبلغ فروش/ در آمد بر اساس فرم پذیرفته شده موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم برای صاحبان مشاغل مشمول تبصره مذکور برای هر سال. تبصره 1- بیشترین مبالغ/ فروش درآمد تعیین شده به شرح هر یک از بندهای فوق، مبنای تعیین مبلغ فروش/ در آمد محاسبه مأخذ مشمول مالیات و عوارض هر دوره قرار خواهد گرفت. تبصره 2- در مورد مشاغلی که با توجه به نوع کسب و کار کلیه وجوه واریزی از طریق دستگاه کارت خوان بانکی (پوز) یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان درآمد صاحب حساب محسوب نمی شود، سازمان امور مالیاتی کشور می تواند از سایر روشهای تعیین شده در این بند نسبت به تعیین میزان فروش /در آمد مؤدیان مشمول اقدام نماید. 3) مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده برای انواع فعالیتهای خدماتی، تولیدی و بازرگانی به شرح ذیل محاسبه می گردد: در خصوص کلیه مودیان، ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده برابر با هفتاد (70) درصد فروش /در آمد به دست آمده از اطلاعات موجود در پایگاه داده های سازمان به شرح بند 2 دستور العمل با اعمال درصدی از ضریب مالیاتی موضوع ماده 154 قانون مالیاتهای مستقیم قبل از اصلاحیه سال  1394(برای عملکرد سنوات قبل از سال 1398) یا درصدی از نسبت سود فعالیت (ویژه) متناسب با ویژگی هر کسب و کار از قبیل میزان اعتبار پذیری آنها برای عملکرد سنوات 98 به بعد، حسب مورد محاسبه می شود. 4) سایر مقررات: 4-1- با عنایت به صدر حکم بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 سازمان امور مالیاتی کشور می تواند حداکثر تا پایان سال 1403 با رعایت این دستور العمل در خصوص هر یک از دوره های مالیاتی مودیان مشمول پس از تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده به صورت سیستمی با اعمال ضریب محاسبه مأخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده در مبلغ فروش /در آمد محاسبه ماخذ مشمول مالیات و عوارض به دست آمده و با توجه به نرخ مربوط به هر سال، نسبت به تولید اظهار نامه برآوردی و صدور برگ قطعی مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلقه اقدام نماید. در اجرای این بند چنانچه مالیات و عوارض ابرازی مودی در اظهار نامه های خارج از موعد مقرر از مالیات و عوارض محاسبه شده وفق این دستور العمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مؤدی مبنای تولید اظهار نامه برآوردی و صدور برگ مالیات قطعی خواهد شد. 4-2- چنانچه مجموع مالیات و عوارض محاسبه شده سالیانه هر پرونده از طریق محاسبات سیستمی بیشتر از مبلغ 10/000/000/000 ریال باشد، رسیدگی پرونده دوره های مالیاتی آن سال از شمول این دستور العمل خارج می گردد. چنانچه در یک سال، برخی دوره های مالیاتی مشمول این دستور العمل قرار نگیرد، حد نصاب فوق به نسبت تعداد دوره های مشمول دستورالعمل به کل دوره های مالیاتی، قابل اعمال می باشد.[1] 4-3- چنانچه متعاقباً به موجب اسناد و مدارک به دست آمده با اطلاعات استخراج شده از پایگاه های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، افزایش میزان فروش/ درآمد مودی محرز شود، مالیات و عوارض ارزش افزوده و جرائم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات مربوطه مطالبه خواهد شد. 4-4- بستانکاری (مازاد اعتبار) دوره های مالیاتی رسیدگی و مورد تایید که استرداد نشده و حسب درخواست مودی به دوره مالیاتی بعدی انتقال داده شده است، به عنوان بستانکاری مؤدی محسوب و از بدهی مالیات و عوارض تعیین شده دوره های مالیاتی وفق این دستور العمل قابل کسر می باشد. 4-5- جریمه های مؤدیانی که مجموع مالیات و عوارض ارزش افزوده کل دوره های تعیین شده آنها در اجرای این دستور العمل، کمتر از پنج برابر سقف معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1403 (کمتر از مبلغ 7/200/000/000 ریال) باشد، مشروط به پرداخت مالیات و عوارض، حداکثر ظرف یک سال از تاریخ ابلاغ برگ مالیات قطعی، بخشیده می شود. 4-6- در صورتی که پس از اعتراض مؤدی و حسب بررسی های به عمل آمده توسط اداره امور مالیاتی، محرز شود بخشی از مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به فعالیت معاف مؤدی بوده و یا وفق مقررات موضوعه جزء مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نبوده و همچنین در خصوص اشتباه در محاسبه جرایم با محاسبه قبوض پرداخت مالیات، اداره امور مالیاتی ذی ربط در اجرای بندهای (1) و (2) ماده (30) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم، نسبت به صدور برگ قطعی مالیات و عوارض اصلاحی اقدام می نماید. 4-7- مرجع رسیدگی به اعتراض مؤدیان نسبت به مالیات تعیین شده طبق اوراق قطعی صادره، هیأت حل اختلاف مالیاتی، خواهد بود.[2] 4-8- در صورت اعتراض مودی به مبلغ مالیات و عوارض ارزش افزوده قطعی شده در اجرای مفاد حکم بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 کل کشور تا زمان قطعیت مالیات و عوارض پرونده مالیاتی صدور گواهی موضوع ماده 186 قانون مالیات های مستقیم با پرداخت مالیات مورد قبول مودی بلامانع بوده و همچنین اقدامات اجرایی در این خصوص فاقد موضوعیت می باشد. 4-9- با توجه به ماهیت و تنوع کسب و کارها، به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود برای تمام گروه ها با برخی از مودیان مشمول این دستور العمل در تمام یا برخی از نقاط کشور و برای یک یا چند دوره مالیاتی، نسبت به تعدیل ضرایب مالیاتی موضوع بند 3 دستور العمل برای تعیین ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده حداکثر تا میزان پنجاه (50) درصد اقدام نماید. 4-10- مفاد این دستور العمل در خصوص هر یک از دوره های مالیات بر ارزش افزوده سنوات 1387 لغایت 1400 اشخاص حقوقی مشمول که نسبت به تسلیم اظهار نامه در موعد مقرر اقدام نموده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی واقع نشده است و همچنین برای هر یک از دوره های مالیاتی سنوات 1387 لغایت 1402 صاحبان مشاغل که پرونده هر یک از دوره های آنها قطعی نشده، جاری می باشد.     سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

39958

دستورالعمل مالیاتی

05 خرداد 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 39958 تاریخ: 1403/03/05 موضوع: اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم در اجرای ماده 172 قانون مالیات های مستقیم، تغییرات ذیل در ضوابط اجرایی موضوع این ماده صورت می پذیرد: در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «موسسه دارالایتام مهدیه همدان» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های این بند اضافه می شود. « موسسه دارالایتام مهدیه همدان » سید احسان خاندوزی- وزیر امور اقتصادی و دارایی بهرام عین اللهی- وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی محمدعلی زلفی گل- وزیر علوم، تحقیقات و فناوری رضا مراد صحرایی- وزیر آموزش و پرورش

200-1403-501

دستورالعمل مالیاتی

09 اردیبهشت 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰۱ تاریخ: ١٤٠٣/٠٢/٠٩ موضوع: بخشودگی جرائم موضوع بند (ب) ماده (۳۶) و ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به اظهارنامه دوره مالیاتی چهارم فصل زمستان سال ۱۴۰۲ و تمدید مهلت ارسال صورت معاملات فصلی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم پیرو نامه شماره ۲۰۰/۳۷۶۶ د مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۲۸، با عنایت به درخواستهای مکرر مؤدیان محترم و به منظور فراهم آوردن زمینه اجرای صحیح تکالیف قانونی برای آنان در اولین دوره اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بنا به اختیار حاصل از ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم مقرر می دارد: بخشودگی جرایم و تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ۱- ادارات کل امور مالیاتی موظفند امکان بخشودگی صددرصد جرائم موضوع ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ و بند (ب) ماده (۳۶) قانون مذکور تا سقف جرائم متعلق به مالیات و عوارض ابرازی (مندرج در اظهارنامه مسترد شده) مؤدیانی که تا پایان روز شنبه مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۲۲ اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره مالیاتی چهارم سال ۱۴۰۲ خود را اصلاح و یا تکمیل (ثبت خرید و فروشهایی که صورتحسابهای آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است) و به سازمان امور مالیاتی کشور مسترد کنند، فراهم نمایند. ۲- حسب موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی در اجرای تبصره (۳) ماده (۱۰) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم مهلت ارسال فهرست معاملات موضوع ماده مذکور برای فصل زمستان سال ۱۴۰۲، تا پایان روز چهارشنبه مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۲۶ تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

200-90498

دستورالعمل مالیاتی

27 اسفند 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 200/90498/د تاریخ: 1402/12/27 موضوع: ارسال تصویب نامه هیئت وزیران ( آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد گام در دستگاه های اجرایی ) و نکاتی در این خصوص ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویب نامه شماره 228926/ت631999 هـ مورخ 1402/12/13 هیات محترم وزیران موضوع آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه های اجرایی جهت اجرا ابلاغ می گردد. در این ارتباط مقرر می دارد; در موارد درخواست مودی برای ترتیب پرداخت مالیات و عوارض از طریق اوراق گام، ادارات کل امور مالیاتی اقدامات زیر را به عمل آورند: 1- در موارد درخواست مودی مبنی بر ترتیب پرداخت بدهی از طریق اوراق گام، ادارات کل امور مالیاتی موظفند نسبت به صدور تأییدیه (موضوع بند 10 ماده (1) آیین نامه) عنوان بانک عامل یا موسسه اعتباری غیر بانکی مجاز عامل مبنی بر پذیرش اوراق با ذکر مبلغ مورد پذیرش (حداکثر تا سقف 50 درصد بدهی موضوع ماده 2 آیین نامه صدرالاشاره) و درخواست انتقال اوراق به نام سازمان امور مالیاتی کشور (اداره کل امور مالیاتی ذیربط) به همراه شناسه ملی اداره کل اقدام نمایند. تبصره 1) اوراق گام مشمول این آیین نامه در زمان انتقال، باید دارای مدت زمان تا سررسید حداکثر سه ماه تا سررسید  و تا انتهای بهمن ماه سال مالی پذیرش اوراق باشد (ماده 4 آیین نامه اجرایی صدرالاشاره) . تبصره 2) ادارات کل امور مالیاتی می بایست با رعایت مقررات نسبت به وصول و یا تقسیط مانده بدهی مودی، اقدام مقتضی نمایند. 2- پس از انتقال اوراق گام به نام سازمان امور مالیاتی و اعلام مراتب از سوی بانک عامل یا موسسه اعتباری غیربانکی مجاز عامل، اوراق مذکور به عنوان سند ترتیب پرداخت بدهی به سررسید اوراق، توسط اداره کل امور مالیاتی ذیربط در سامانه های عملیاتی سازمان حسب مورد ثبت گردد. 3- ادارات کل امور مالیاتی موظفند 10 روز قبل از سررسید اوراق، مراتب را با صدور قبض پرداخت (از طریق سند ترتیب پرداخت بند 2) به بانک عامل یا موسسه اعتباری غیربانکی مجاز عامل جهت واریز به حساب اداره کل امور مالیاتی نزد خزانه ارسال نمایند. 4- در اجرای ماده 7 آیین نامه اجرایی مذکور، بخشودگی آن بخش از جرائم تأخیر پرداخت بدهی که از طریق اوراق گام، پرداخت می گردد تا میزان صد درصد(100%) به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می گردد. این تفویض قابل انتقال به معاونان و روسای ادارات امور مالیاتی حسب مورد خواهد بود. 5- معاونت فناوری های مالیاتی موظف است پیگیری های لازم را برای برقراری ارتباط سیستمی انجام فرآیندهای مذکور با شبکه های بانکی بعمل آورد و تا زمان برقراری این امکان، تمهیدات لازم را برای ثبت سند ترتیب پرداخت فوق و همچنین اخذ گزارش های لازم مطابق این دستورالعمل اعمال نماید. 6- مفاد این دستورالعمل در مورد اوراق گام در اجرای تبصره (3) ماده (3) آیین نامه صدرالاشاره بوده و نحوه عمل جهت اوراق گام تبصره 4 ماده 3 موضوع اوراق گام منتقل شده به بازار سرمایه، پس از صدور ساز و کار اجرایی توسط سازمان بورس و اوراق بهادار ابلاغ خواهد شد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

200-1402-513

دستورالعمل مالیاتی

26 اسفند 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 200/1402/513 تاریخ: 1402/12/26 موضوع:شاخص های انتخاب و انتقال پرونده های مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ بر اساس ماده (219) قانون مالیات های مستقیم، مسئولیت شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع قانون مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور محول شده است. همچنین در راستای تبصره (1) ماده (219) ق.م.م. و ماده (45) آیین نامه اجرایی مربوط به ماده مذکور، اهداف تشکیل اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ و به منظور ایجاد هماهنگی لازم جهت افزایش کیفیت رسیدگی به پرونده های مالیاتی و مدیریت و نظارت بر نقل و انتقال پرونده های مالیاتی به/از اداره کل امور مالیاتی مذکور، هر گونه جابجایی پرونده های مالیاتی صرفا می بایست بر اساس ضوابط اجرایی مندرج در این دستور العمل انجام پذیرد. فصل اول. تعاریف ماده 1: در این دستورالعمل، اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می روند: الف) پرونده مالیاتی: مجموعه سوابق مالیاتی هر مودی که شامل کلیه اطلاعات و اسناد مربوط به مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر ارزش افزوده، عوارض آلایندگی، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات تکلیفی و ... (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) می باشد. ب) انتقال پرونده: جابجایی پرونده مالیاتی از/به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ در راستای این دستورالعمل. پ) شرکتهای خدمات ملی: شرکت هایی هستند که خدمات خود (از جمله خدمات پستی، بیمه ای، مخابراتی و....) را به صورت ملی در سراسر کشور ارائه می دهند. ت) پرونده های مالیاتی متمرکز: پرونده اشخاص حقوقی که عمده دارای فعالیت پیمانکاری، صنعتی و معدنی می باشند و فعالیت آنها در یک یا چند استان انجام می پذیرد. ث) شاخص ریالی: حدنصاب میانگین (فروش کالا/ارائه خدمات، مالیات ابرازی، تشخیص و قطعی) عملکرد سه سال مالی اخیر اشخاص حقوقی. ج) پرونده های مالیاتی منتخب: پرونده های مالیاتی که با توجه به حدنصاب های مربوط به شاخصهای ریالی و همچنین شاخص های غیرریالی مورد نظر، حائز شرایط انتقال از ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ، می باشند. چ) پرونده های مالیاتی خاص: پرونده هایی که با توجه به سیاست های سازمان، مصالح ملی و قوانین و مقررات موضوعه، به صورت خاص تلقی و اداره کل ذیصلاح به منظور رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات با دستور رئیس کل محترم سازمان تعیین می گردد. فصل دوم. شرایط انتقال پرونده های مالیاتی منتخب از/به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ: ماده2 : پرونده های مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران به استثنای اداره کل امور مالیاتی مودیان متوسط، در صورتی که واجد هر یک از شرایط ذیل باشند، در فهرست پرونده های قابل انتقال به مودیان بزرگ مالیاتی قرار گرفته و با اعلام دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی، پس از تأیید معاون درآمدهای مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ منتقل می گردد. الف) شاخص های ریالی: * میانگین فروش کالا/ارائه خدمات (اعم از اصلی و متمم) در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از ده هزار میلیارد ریال باشد. * میانگین مالیات قطعی (اعم از اصلی و متمم) در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از دویست میلیارد ریال باشد. * میانگین مالیات تشخیص (اعم از اصلی و متمم) در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از چهارصد میلیارد ریال باشد. * میانگین مالیات ابرازی در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از یکصد میلیارد ریال باشد. ب) شاخص های غیر ریالی: ب-1) پرونده های مالیاتی شرکتهای خدمات ملی (از جمله بیمه ها، مخابرات و...). ب-2) پرونده های مالیاتی متمرکز. ب-3) پرونده های مالیاتی خاص. ب-4) پرونده های مالیاتی با موضوع فعالیت واحد مانند بانک ها، صنعت خودرو، نفت و گاز و دارویی. تبصره: کلیه شاخص های ریالی و غیر ریالی مندرج در این دستورالعمل، با توجه به ضرورت های لازم از جمله نرخ تورم و سایر شرایط، هر سه سال یک بار توسط معاونت درآمدهای مالیاتی قابل تغییر می باشد. فصل سوم. نحوه نقل و انتقال پرونده های مالیاتی ماده 3: ادارات کل امور مالیاتی موظفند، پس از صدور مجوز توسط معاونت در آمدهای مالیاتی در خصوص انتقال پرونده های مالیاتی منتخب به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ، ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات نسبت به بستن موارد باز احتمالی (از قبیل حسابرسی، حسابداری و ...) و انتقال و ارسال کلیه سوابق پرونده به اداره کل امور مالیاتی موصوف اقدام نمایند. ماده 4: اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ موظف است، در صورتی که هر کدام از پرونده های فعلی در آن اداره کل حسب مقررات این دستور العمل فاقد شرایط موضوع ماده (2) این دستورالعمل تشخیص داده شوند، حداقل 3 ماه قبل از انقضای مهلت رسیدگی آخرین اظهار نامه تسلیمی، پس از صدور مجوز توسط معاونت درآمدهای مالیاتی نسبت به انتقال پرونده به اداره کل امور مالیاتی ذی ربط، اقدام نمایند. ماده 5: چنانچه پرونده منتخب، در مرحله اعتراض به برگ مطالبه/تشخیص باشد به منظور جلوگیری از تضیع حقوق مودی، اداره مبدأ موظف است. در اسرع وقت نسبت به تشکیل جلسه و توافق با عدم توافق با مودی در راستای مفاد ماده 238 ق.م. اقدام نماید تا ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات، پرونده جهت صدور برگ قطعی و با سیر مراحل دادرسی به اداره کل مقصد منتقل گردد. ماده 6: چنانچه عملکرد سال/سالهای قبل پرونده منتخب، در مراحل دادرسی پس از ماده 238 ق.م.م باشد در هر مرحله ضمن هماهنگی یا اداره کل فناوری اطلاعات جهت بستن موارد باز پرونده در سامانه یکپارچه مالیاتی، مابقی مراحل دادرسی در اداره کل امور مالیاتی مقصد تشکیل می گردد. فصل چهارم. نحوه توزیع مالیات و عوارض ارزش افزوده استانی ماده 7: در خصوص پرونده های مالیاتی منتخب بر اساس شاخص های ریالی و متمرکز (دارای چند محل فعالیت) اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ موظف است بر اساس دستورالعمل شماره 230/81003/د مورخ 1400/12/03، مالیات و عوارض واحدهای دارای چند محل فعالیت را پس از کسر کسورات قانونی به حساب استان محل فعالیت اصلی واریز نماید و نتیجه را به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید. متعاقبا ادارات کل امور مالیاتی محل فعالیت اصلی، عوارض یاد شده را با رعایت بند (ب) ماده (6) قانون برنامه ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران به حساب شهرداریها، دهیاری ها و مناطق عشایری واریز نمایند. ماده 8: در خصوص پرونده های مالیاتی خدمات ملی، مبالغ وصولی توسط اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام و دفتر مذکور نسبت به توزیع آنها بر اساس سرانه جمعیت، اقدام می نماید. ماده 9: دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی موظف است در خصوص پرونده های انتقالی از/به مودیان بزرگ به/از سایر ادارات، مراتب را به منظور اصلاح سهمیه وصولی ادارات کل و توزیع عوارض، به مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی و دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید. فصل پنجم. سایر مقررات ماده 10: پرونده های مالیاتی که بنا به تشخیص و دستور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور جهت انتقال به/از اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ انتخاب می گردند، از شمول ضوابط تعیین شده در این دستورالعمل خارج است. ماده 11: چنانچه بر اساس اطلاعات واصله مشخص شود اشخاص حقوقی از طریق فعالیت های غیرواقعی (صوری)، مبلغ فروش با سود غیرواقعی ابراز نموده اند، مشمول حد نصاب های ریالی موضوع این دستورالعمل نگردیده و قابل انتقال به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ نمی باشند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

200-1402-514

دستورالعمل مالیاتی

26 اسفند 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۴ تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۶ موضوع: ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی پیرو دستور العمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۱ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۵ و اصلاحیه های بعدی آن منتهی به اصلاحیه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱ مورخ ۱۴۰۲/۰۱/۰۷ و با هدف تکریم مودیان ارائه مطلوب تر خدمات فناورانه و در راستای مفاد تبصره (۱) ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم بند (ج) ماده (۶۷) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و قانون تجارت الکترونیک، متن ذیل جایگزین مفاد ماده (۲) دستور العمل مذکور می گردد: ماده (۲): ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی ۱- تمامی مؤدیانی که با تسلیم درخواست خود مبنی بر برخورداری از خدمات الکترونیک ،مالیاتی توافق نموده اند که بارگذاری اوراق در حساب کاربری به عنوان ابلاغ به شخص مودی محسوب شود مشمول خدمات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی میباشند. سازمان موظف است اوراق مالیاتی این مؤدیان را در حساب کاربری آنان بارگذاری و طی ده روز از تاریخ بارگذاری سه پیامک اطلاع رسانی به شماره ای که توسط مودی در حساب کاربری خود اعلام شده است ارسال نماید. برای این دسته از مودیان روز یازدهم پس از تاریخ بارگذاری اوراق در حساب کاربری آنان با تاریخ رویت برگه توسط مودی هر کدام که مقدم باشد تاریخ ابلاغ به شخص مودی محسوب و در اوراق مالیاتی منعکس می شود. ۲- سازمان میتواند در مورد مودیانی که درخواست موضوع بند (۱) این ماده را تکمیل نکرده اند نیز در صورت دسترسی به شماره ای که تعلق آن به مودی احراز شده باشد جهت ابلاغ اوراق مالیاتی از شیوه الکترونیکی استفاده نمایند. در مورد این دسته از مودیان نیز اوراق مالیاتی در حساب کاربری آنان بارگذاری و طی ده روز از تاریخ بارگذاری سه پیامک اطلاع رسانی به شماره مذکور ارسال می گردد. چنانچه مودی ظرف این مدت اوراق را رویت نماید تاریخ رویت برگه توسط مودی به عنوان تاریخ ابلاغ به شخص مودی محسوب می شود. در غیر این صورت روز یازدهم پس از تاریخ بارگذاری اوراق در حساب کاربری آنان به عنوان تاریخ ابلاغ قانونی موضوع تبصره (۱) ماده (۲۰۳) قانون مالیاتهای مستقیم به شمار خواهد آمد. ۳- هر گونه اعتراض مودی وفق ترتیبات ماده (۵) این دستور العمل قابل رسیدگی خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان