همه
بخشنامه
موردی یافت نشد .
{{result.title}}
نویسنده : محمدجواد عظیمی فرد
تاریخ انتشار : ۱۴۰۲/۰۳/۱۴
تاریخ بروزرسانی : ۱۴۰۳/۰۱/۲۸
بانک جامع بخشنامه ها
آموزش مالیات
مالیات یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت است و از طرف دیگر مالیات یک بخش مهم از زندگی هر فرد و کسب و کار است. پرداخت مالیات، به عنوان یک وظیفه شهروندی، نقش مهمی در توسعه اقتصادی و اجتماعی کشور دارد. با این حال، ممکن است در مواردی، مالیاتی که به شما ابلاغ شده است، اشتباه یا غیرمنصفانه به نظر رسد و به طور کلی گاهی اوقات ممکن است با میزان مالیات تعیین شده برای خود موافق نباشید و احساس کنید که این مبلغ با درآمد یا فعالیتهای شما همخوانی ندارد. میزان مالیاتی که هر فرد یا کسب و کار باید پرداخت کند، بر اساس عوامل مختلفی مانند نوع فعالیت، میزان درآمد، و محل سکونت یا فعالیت تعیین میشود. بنابراین در برخی موارد، ممکن است مودی مالیاتی (فرد یا کسب و کار) با میزان مالیات تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی موافق نباشد. در این صورت، شما حق دارید با این مالیات مخالفت کنید. در رویه عملی اعتراض به مالیات زمانی اتفاق می افتد که برگ تشخیص صادر شده با اظهارنامه تسلیمی مغایرت داشته باشد، در این حالت مودی می تواند اقدام به اعتراض مالیاتی کند. اما این فرآیند چگونه است و باید چه مراحلی را طی کنید؟ به طور کلی باید گفت این اقدام در روند دادرسی مالیاتی فرایندی دارد که در این مقاله قصد داریم از ابعاد مختلف آن را بررسی کنیم و نکات مهمی در خصوص متن اعتراض به مالیات را بیان کنیم پس همراه ما باشید تا با یکدیگر به بررسی جامع این موضوع بپردازیم. این موضوع از چند جهت ضروری است. اول ، حفظ حقوق افراد و سازمانها است افراد و سازمانها باید از حقوق خود در زمینه مالیات آگاه باشند و بدانند که در صورت تمایل به مخالفت نمودن به مالیات ، چه مراحلی را باید طی کنند. به علاوه باید به موضوع جلوگیری از سوءاستفاده از قدرت توجه نمود. آموزش اعتراض به مالیات میتواند از سوءاستفاده از قدرت توسط سازمانهای مالیاتی جلوگیری کند. همچنین از نظر ارتقای شفافیت و عدالت در نظام مالیاتی این موضوع اهمیت دارد و این آموزش به مالیات میتواند به ارتقای شفافیت و عدالت در نظام مالیاتی کمک کند. لذا این آموزش از اهمیت بالایی برخوردار است و میتواند به افراد و سازمانها کمک کند تا از حقوق خود در زمینه مالیات آگاه باشند و در صورت اعتراض به مالیات ، مراحل قانونی را به درستی طی کنند.
«ماده 237 قانون مالیات های مستقیم- برگ تشخیص مالیات باید بر اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه فعالیتهای مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صریح در آن قید و برای مودی روشن باشد.» در ماده ۲۳۷ قانون مالیات های مستقیم به صراحت بیان کرده که برگ تشخیصی که صادر می شود باید به پشتوانه اطلاعات درستی باشد که ممیز از آن استفاده کرده و در گزارش خود ذکر کرده است. در این ماده قانونگذار قصد داشته که برگ تشخیص صادره دارای شفافیت و متکی به اطلاعات باشد و برای مودی هم روشن و قابل استناد باشد. حال اگر بین مودی و سازمان امور مالیاتی در هنگام صدور برگ تشخصی تعارضی به وجود دارد در این حالت مودی می تواند اعتراض خود را نشان دهد. در تصویر زیر یک نمونه برگ تشخیص برای اعتراض به مالیات صادر شده را مشاهده می کنید که تمام فعالیت ها و درآمدهای مودی طبق نص صریح قانون در آن ذکر شده است.
بعد از برگ تشخیص برگ قطعی صادر می شود البته در صورتیکه مودی اعتراض به مالیات اعلامی نداشته باشد، برگ قطعی می تواند در حالات دیگری هم اتفاق بیافتد که در ادامه بررسی میکنیم.
ماده ۲۳۷ قانون مالیات های مستقیم (ادامه)- امضاکنندگان برگ تشخیص مالیات باید نام کامل و سمت خود را در برگ تشخیص به طور خوانا قید نمایند و مسئول مندرجات برگ تشخیص و نظریه خود از هرجهت خواهند بود و در صورت استعلام مودی از نحوه تشخیص مالیات مکلف اند جزئیات گزارشی را که مبنای صدور برگ تشخیص قرار گرفته است به مودی اعلام نمایند و هر گونه توضیحی را در اینخصوص بخواهد به او بدهند.
منظور از امضا کنندگان برگ تشخیص زمانی هست که برگ تشخیص به مودی ابلاغ می شود اما در ادامه این ماده ذکر شده که اگر مودی نیاز به استعلام داشت یا جزییات گزارش رسیدگی را درخواست کرد حوزه مالیاتی مکلف است هر گونه توضیح یا گزارش را به مودی ارایه کند. مودی می تواند در هنگام دریافت برگ تشخیص گزارش رسیدگی را دریافت کند چون در گزارش رسیدگی تمامی جزییات مربوط به ماخذ مالیات و دلایلی که حوزه مالیاتی براساس چه اطلاعات و مستنداتی به مالیات مذکور دست پیدا کرده است روشن شود. در برخی از حوزه های مالیاتی دیده شده که هنگامی که مودی در فرآیند اعتراض به مالیات درخواست گزارش رسیدگی می دهد از او خواسته می شود که درخواست خود را مکتوب کند و به تایید و امضای رییس برساند. در برخی از حوزه های مالیاتی هم با درخواست شفاهی این مورد امکان پذیر است. در ادامه و تصویر زیر یک نمونه گزارش رسیدگی برای شما قرارداده شده که میتوانید آن را مطالعه بفرمایید. باتوجه به واقعی بودن اسناد و مدارک و گزارش رسیدگی اطلاعات مهم و هویتی در این اوراق محو شده است.
« ماده 238 قانون مالیات های مستقیم- در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مودی ابلاغ می شود، چنانچه مودی نسبت به آن معترض باشد می تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصا یا به وسیله وکیل تام الاختیار خود با ارائه دلایل و اسناد و مدارک کتبا از اداره امور مالیاتی تقاضای رسیدگی مجدد نماید.
مسوول/ مسوولان مربوط که از طرف سازمان امور مالیاتی مشخص می شوند، موظفند پس از ثبت درخواست مودی و ظرف مهلتی که بیش از چهل و پنج روز از تاریخ ثبت درخواست نباشد به موضوع رسیدگی و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابرازشده را برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی دانستند، آن را رد و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابرازی را موثر در تعدیل درآمد تشخیص دهند موارد تعدیل درآمد مشمول مالیات را مشخص نمایند. چنانچه مودی نظر مسوول/ مسوولان مربوط در تعدیل درآمد مشمول مالیات را قبول نماید درآمد مشمول مالیات تعدیل شده، قطعی است. در غیر این صورت برای رسیدگی به مابه التفاوت تا مبلغ مورد اعتراض مودی، موضوع به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می شود. همچنین هرگاه دلایل و اسناد و مدارک ابرازی مودی را برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد موثر تشخیص ندهند باید موضوع را مستدلا در پرونده منعکس و مراتب را برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع نمایند.»
« ماده ۲۳۹ قانون مالیات های مستقیم- در صورتی که مودی ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات قبولی خود را نسبت به آن کتبا اعلام کند یا مالیات مورد مطالبه را به مأخذ برگ تشخیص پرداخت یا ترتیب پرداخت آن را بدهد یا اختلاف موجود بین خود و اداره امور مالیاتی را به شرح ماده (238) این قانون رفع نماید پرونده امر از لحاظ میزان درآمد مشمول مالیات مختومه تلقی میگردد و در مواردی که مودی ظرف سی روز کتبا اعتراض ننماید و یا درمهلت مقرر در ماده مذکور به اداره امور مالیاتی مربوط مراجعه نکند درآمد تعیین شده در برگ تشخیص مالیات قطعی است.
تبصره ـ در مواردی که برگ تشخیص مالیات طبق مقررات تبصره (1) و قسمت أخیر تبصره (2) ماده (203) و ماده (208) این قانون ابلاغ شده باشد و مودی به شرح مقررات این ماده اقدام نکرده باشد در حکم معترض به برگ تشخیص مالیات شناخته می شود و پرونده امر برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می گردد.»
« ماده 203 قانون مالیات های مستقیم- اوراق مالیاتی به طور کلی باید به شخص مودی ابلاغ و در نسخة ثانی رسید اخذ گردد. هرگاه به خود مودی دسترسی پیدا نشود اوراق مالیاتی باید در محل سکونت یا محل کار او به یکی از بستگان یا مستخدمین او ابلاغ گردد مشروط بر این که به نظر مأمور ابلاغ سن ظاهری این اشخاص برای تمیز اهمیت اوراق مورد ابلاغ کافی بوده و بین مودی و شخصی که اوراق را دریافت میدارد تعارض منفعت نباشد.
تبصره 1 ـ هرگاه مودی یا در صورت عدم حضور وی بستگان یا مستخدمین او از گرفتن برگه ااستنکاف نمایند یا در صورتی کههیچ یک از اشخاص مذکور در محل نباشند مأمور ابلاغ باید امتناع آنان از گرفتن اوراق یا عدم حضور اشخاص فوق را در محل در هر دو نسخه قید نموده ونسخة اول اوراق را به درب محل سکونت یا محل کار مودی الصاق نماید. اوراق مالیاتی که به ترتیب فوق ابلاغ شده، قانونی تلقی و تاریخ الصاق تاریخ ابلاغ به مودی محسوب میشود.»
ماده ۱۰۰۲ قانون مدنی و ماده ۵۹۰ قانون تجارت در مورد اشخاص حقوقی اینگونه ذکر کرده:
«ماده 204 قانون مالیات های مستقیم- مأمور ابلاغ باید مراتب زیر را در نسخه اول و دوم اوراق مالیاتی تصریح و امضا نماید:
الف ـ محل و تاریخ ابلاغ با تعیین روز و ماه و سال به حروف و عدد.
ب ـ نام کسی که اوراق به او ابلاغ شده با تعیین این که چه نسبتی با مودی دارد.
ج ـ نام و مشخصات گواهان با نشانی کامل آنان در مورد تبصره ماده 203 این قانون.»
مباحث ابلاغ در یک کلام
برای دولتی ها: رییس/قائم مقام رئیس/ رئیس دفتر
نوشتن صحیح متن اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی نقش به سزایی پذیرش آن دارد در ادامه به طور جزیی تر به اهمیت آن اشاره می کنیم.
اقدام به اعتراض درخصوص مالیات یک حق قانونی است که به هر فرد داده شده است. در صورتی که فرد معتقد باشد که مالیاتی که به او تعلق گرفته است، صحیح نیست، میتواند مخالفت خود را نسبت به آن اعلام کند. به طور کلی باید گفت صحیح نوشتن متن اعتراض به مالیات اهمیت زیادی دارد به طوری که چنانچه این متن به درستی نوشته نشود ممکن است فرد به آنچه که مطلوب وی است نرسد. متن مربوطه باید به گونهای نوشته شود که دلایل آن به طور واضح و مستند بیان شوند. همچنین، متن باید به گونهای باشد که از نظر حقوقی صحیح و واضح باشد. در صورتی که متن اعتراض به مالیات به درستی نوشته نشود، ممکن است رد شود. بنابراین، در صورتی که قصد معترض شدن به مالیات را دارید، بهتر است از یک وکیل یا کارشناس مالیاتی کمک بگیرید. به طور کلی باید گفت متن اعتراض به مالیات یک سند رسمی است که توسط مودی مالیاتی برای اعلام مخالفت نظر وی نسبت به تصمیمات سازمان مالیاتی نوشته می شود. این سند باید شامل اطلاعات زیر باشد:
متن اعتراض به مالیات باید به صورت کتبی نوشته شود و باید به سازمان مالیاتی ارسال شود. در قسمت دلایل و مستندات در متن اعتراض مالیاتی به مالیات مؤدی باید به صورت دقیق و مستند، دلایل خود را بیان کند. این دلایل میتواند شامل موارد زیر باشد:
سازمان مالیاتی باید ظرف 60 روز از تاریخ دریافت متن اعتراض به مالیات به آن پاسخ دهد. اگر سازمان مالیاتی اعتراض مودی مالیاتی را رد کند، مودی مالیاتی می تواند به دیوان عدالت اداری شکایت کند. دیوان عدالت اداری یک مرجع قضایی است که می تواند در مورد تصمیمات سازمان مالیاتی تصمیم گیری کند.
در اینجا برخی از نکات کلیدی در مورد نوشتن متن اعتراض به مالیات آورده شده است:
فرآیند دادرسی مالیاتی به شرح زیر است :
نکته مهم اینکه در اعتراض به مالیات هر کدام از این هیات ها براساس یک موضوع خاص به مساله ورود پیدا می کنند و الزاما اینگونه نیست که باید به ترتیب سپری شوند.
اعتراض به مالیات حق قانونی مودیان است و نباید از آن هراس داشته باشید. با آگاهی از قوانین و مقررات و پیگیری اصولی اعتراض خود، میتوانید به نتیجه مطلوب دست یابید. فراموش نکنید که هدف نهایی، مشخص شدن میزان مالیات صحیح و عادلانه است. امیدواریم این راهنما بتواند مسیر اعتراض به مالیات را برای شما هموارتر سازد. در صورت نیاز به اطلاعات بیشتر، میتوانید با ما تماس بگیرید.
کارشناسان ما با سالها تجربه در زمینه مالیات و نوشتن متن اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی ، شما را در تمام مراحل، از ثبت اولیه تا پیگیری در مراجع قانونی، یاری خواهند کرد. خدمات مشاوره مالیاتی راوی حساب:
امیدواریم این راهنمای گام به گام نوشتن متن اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی به شما در حل مشکلات مالیاتیتان کمک کرده باشد. در صورت داشتن هرگونه پرسش یا نیاز به مشاوره تخصصی، میتوانید با مشاور مالیاتی راوی حساب مشورت نمایید. همچنین شما می توانید در صورت تمایل و علاقه به یادگیری انواع مالیات از طریق این سایت دوره مالیاتی را بگذرانید. در نهایت باید گفت مالیات یک بخش مهم از زندگی هر فرد و کسب و کار است. در برخی موارد، ممکن است مودی مالیاتی نسبت به میزان مالیات تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی اعتراض داشته باشد. در این موارد، مودی میتواند با آگاهی از موارد مربوطه نحوه اعتراض به مالیات را به صورت صحیح و قانونی بیاموزد و از حقوق خود در برابر اداره امور مالیاتی دفاع کند. همین امروز با ما تماس بگیرید و از مشاوره تخصصی کارشناسان ما بهرهمند شوید! با راوی حساب، خیالتان از بابت امور مالیاتی راحت باشد!
آموزش صفر تا صد دفاتر قانونی
230,000 تومان
دوره جامع قوانین مالیاتی ( دانلود دوره آموزش قانون مالیات مستقیم )
4,800,000 تومان
آموزش صفرتاصد اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی
399,000 تومان
آموزش صفرتاصد اظهارنامه املاک ( مستغلات )
299,000 تومان
نظرات کاربران
تعداد نظرات : 1
۲۹ خرداد ۱۴۰۲ - مصطفی اطلس چیان
راوی حساب