بخشنامه های مالیاتی

210-17770

آیین نامه های مالیاتی

03 دی 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۱۰/۱۷۷۷۰/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۱۰/۰۳ موضوع: ابلاغ آیین نامه اجرایی اصلاحی تبصره یک ماده ۱۷ قانون دایمی ارزش افزوده به پیوست، تصویر آیین‌نامه اجرایی اصلاحی تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات برارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، که به پیشنهاد شماره ۲۰۰/۱۲۳۱۰/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۱۶ سازمان امور مالیاتی کشور و طی شماره ۲/۱۸۱۱۵۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۹ به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، برای آگاهی و اجرا ارسال می‌شود. محمد برزگری معاون تحول هوشمند نظام مالیاتی آیین نامه اجرایی اصلاحی تبصره یک ماده ۱۷ قانون دایمی ارزش افزوده ۱۴٠۴/۱٠/٠۳ باسمه تعالی آئین نامه اجرایی اصلاحی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده بر اساس پیشنهاد شماره 200/12310/ص مورخ 1404/7/16 سازمان امور مالیاتی کشور، آئین‌نامه اجرایی اصلاحی تبصره (1) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب می‌گردد: ماده 1. تعاریف: در این آیین‌نامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می‌روند: الف- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2. ب- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. ج- مؤدیان مشمول این آیین‌نامه: مؤدیانی که به شرح زیر از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شوند: 1- دفاتر اسناد رسمی 2- شرکت‌های بیمه و نمایندگی‌های آن‌ها 3- دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن و ...) 4- دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس + 10) 5- دفاتر خدمات الکترونیک شهر 6- صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها، چلوکبابی‌ها، سالن غذا خوری و سفره خانه‌های سنتی و همچنین اغذیه فروشی‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز، تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون‌بر (آشپزخانه‌ها و کترینگ‌ها) اعم از صنعتی یا خانگی، کافی‌شاپ‌ها 7- بنگاه‌های معاملات املاک 8- بازار متشکل ارزی 9- صاحبان سینماها و تماشاخانه‌ها 10- سکو(پلتفرم) های نمایش خانگی (فیلیمو، نماوا، فیلم نت، تماشاخانه، آنتن و ...) د- مشتریان مشمول این آیین‌نامه: تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مؤدیان مشمول این آیین‌نامه حسب اعلام سازمان، همچنین تغییرات بعدی در فهرست مؤدیان و مشتریان مشمول این آیین‌نامه، توسط سازمان علام و مراتب ظرف مواعد مقرر در ماده 2 این آیین‌نامه برای مؤدیان و مشتریان یادشده لازم‌الاجرا می‌باشد. هـ ـ صورتحساب: صورتحساب موضوع بند (ث) ماده 1 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و صورتحساب موضوع ماده 8 آیین‌نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم ماده 2. مؤدیان مشمول این آیین‌نامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام سازمان، مالیات و عوارض متعلقه را (با درنظرگرفتن میزان اعتبارپذیری هر فعالیت)، هم‌زمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند. چنانچه بازه زمانی از تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت به شرح فوق، کمتر از یک ماه باشد، تکلیف مذکور به ابتدای دوره‌ی دوم بعد از اعلام سازمان موکول می‌شود.  ماده 3.  سازمان باید مشتریان مشمول این آیین نامه را مکلف نماید نسبت به واریز مالیات و عوارض فروش به حساب تعیین شده اقدام نمایند. در این صورت سازمان مکلف است فهرست مؤدیان مشمول این آیین نامه را همزمان با اعلام عمومی به نحو مقتضی به اطلاع مشتریان آن ها برساند.  تبصره: در مواردی که برای هر یک از مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض فروش در نظر گرفته شده باشد، تکلیف پرداخت برای طرف مقابل (مؤدیان مشمول این آیین نامه) ساقط می‌شود. بدین معنا که سازمان صرفاً مؤدیان یا مشتریان آن‌ها را مکلف به واریز مالیات و عوارض می نماید. ماده 4. در صورتی که بهای صورتحساب (کالا و خدمات) از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی پرداخت شود، مؤدیان مشمول این آیین‌نامه می‌بایست مالیات و عوارض متعلقه (با درنظر گرفتن میزان اعتبارپذیری هر فعالیت) را بر اساس ترتیبات تعیین شده از سوی سازمان به صورت برخط و از طریق ایجاد زیر ساخت‌های لازم توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به حساب‌های مربوطه واریز نمایند.  تبصره ـ چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مؤدیان مشمول این آیین‌نامه به سایر روش‌ها به جز دستگاه کارتخوان از قبیل چک (به تاریخ روز) یا به صورت وجه نقد باشد، مؤدیان مشمول این آیین‌نامه مکلفند مالیات و عوارض متعلقه (با درنظر گرفتن میزان اعتبارپذیری هر فعالیت)  مربوط به این معاملات را از طریق سامانه برخط تا پایان روز بعد به حساب‌های سازمان واریز نمایند. لازم به توضیح است درصورتی که پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مودیان مشمول این آیین‌نامه از طریق روش‌‌های مزبور در این تبصره صورت نپذیرد، درصورت رعایت مقررات، مفاد تبصره (1) ماده 4 قانون، درخصوص آن جاری خواهدبود. ماده 5. مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان در اجرای این آیین‌نامه، با رعایت سایر شرایط این آیین‌نامه به حساب بستانکاری فروشنده منظور می‌شود و برای خریدار در صورتی که مصرف کننده نهایی یا عرضه کننده کالاها و خدمات صرفاً معاف نباشد، اعتبار مالیاتی به حساب می‌آید. ماده 6. در صورتی که تمام یا قسمتی از کالای فروش رفته و خدمات ارائه شده به خریداران، به استناد صورتحساب صادره در سامانه مؤدیان، برگشت شده باشد، فروشنده مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده «به تناسب پرداخت صورت گرفته» را به خریدار مسترد نماید و مالیات و عوارض فروش استردادی به عنوان بستانکاری فروشنده در دوره برگشت / اصلاح صورتحساب منظور می‌گردد. ماده 7. در خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مؤدیان مشمول این آیین نامه تکلیفی به واریز برخط مالیات و عوارض متعلقه به حساب اعلامی از سوی سازمان ندارند. ماده 8ـ مالیات و عوارض متعلقه معاملات حق‌العمل کاری مؤدیان مشمول که هم‌زمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز می‌شود، با رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوعه، به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) لحاظ می‌گردد. ماده 9. با عنایت به اینکه مالیات و عوارض متعلقه موضوع این آیین‌نامه به عنوان مالیات علی‌الحساب پرداختی دوره مالیاتی مربوطه می‌باشد بنابراین چنانچه اضافه پرداختی مؤدیان مشمول این آیین‌نامه درخصوص مالیات و عوارض متعلقه پرداختی احراز گردد، برابر احکام مقرر در ماده 8 قانون، اضافه پرداختی یاد شده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود. ماده 10. تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلقه در مواعد مقرر موضوع این آیین نامه بر اساس ماده 37 قانون، موجب تعلق جریمه‌ای به میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده و مدت تأخیر از موعد پرداخت مقرر در این آیین نامه، خواهد بود. سید علی مدنی‌زاده وزیر امور اقتصادی و دارایی

33048

آیین نامه های مالیاتی

25 اردیبهشت 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره:33048 تاریخ:1403/02/25 موضوع:اصلاحیه آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03 1- در بند (پ) ماده 1 بعد از عبارت مجوزهای قانونی عبارت «کسب یا کار» افزوده می شود. 2- مفاد بند (خ) ماده 1 به شرح زیر اصلاح می شود: خ- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیر دولتی که از طرف سازمان برای آنها دسترسی های لازم جهت انجام امور مالیاتی از طریق سامانه های مربوط ایجاد شده است، مجاز به انجام تمام یا بخشی از فعالیت های مالیاتی واگذار شده موضوع این آیین نامه می باشند. 3- بند (د) ماده 1 حذف شده و متن زیر جایگزین آن می گردد: د- تأییدیه: مجوزی است که طبق ترتیبات مقرر از سوی سازمان برای بخش غیر دولتی واجد صلاحیت جهت انجام فعالیت های قابل واگذاری صادر می شود.  4-در بند (ب) ماده 2 به انتهای عبارت «انجام فعالیت های مربوط به دریافت و ثبت انواع اظهارنامه های مالیاتی» عبارت «و فرم موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم» افزوده می شود. 5- مفاد بند (3-4) ماده 4 به شرح زیر تغییر می یابد: چنانچه بخش غیر دولتی عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران نباشد، صرفا مجاز به انجام فعالیت های مالیاتی موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین نامه بر مبنای ضوابط تعیین شده توسط سازمان خواهد بود. در این موارد سازمان می تواند با توجه به نوع و ماهیت فعالیت مالیاتی واگذار شده، انجام آن را به حضور یک نفر مسئول فنی مالیاتی در دفتر یا باجه مالیاتی منوط کند. 6- تبصره بند (4-3) ماده 4 حذف می گردد. 7- در بند (7-4) ماده 4 عبارت «این آیین نامه» حذف و عبارت «بند (ب) ماده 2 این آیین نامه» جایگزین آن می شود. 8- مفاد بند (1-5) ماده 5 به شرح زیر تغییر می یابد: سازمان مکلف است تعهدات و تکالیف بخش غیر دولتی را در شیوه نامه موضوع بند (1-3) تعیین و در هنگام عقد قرارداد واگذاری فعالیت های موضوع این آیین نامه، حسب نیاز نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید. 9- در بند (2-5) ماده 5 عبارت «تعلیق یا» قبل از عبارت «لغو تأییدیه» افزوده می شود. سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

210-9364

آیین نامه های مالیاتی

18 اردیبهشت 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۱۰/۹۳۶۴/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۲/۱۸ پیوست: دارد به پیوست صورتجلسه شماره ۲۰۱۹ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۰ شورای عالی مالیاتی، در خصوص ابهامات در نحوه اجرای صحیح مقررات تبصره (۱) ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم که در اجرای بند (۳) ماده ۲۵۵ قانون مالیاتهای مستقیم، به تنفیذ رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است برای اطلاع و اجراء، ابلاغ می گردد. لازم به ذکر است در نظریه شورای عالی مالیاتی به دو ابهام به شرح ذیل پاسخ داده شده است: الف - ابهام اول : مصادیق رعایت استانداردهای حسابداری در موارد عدم شمول مالیات به فرایند تجدید ارزیابی داراییها ب- ابهام دوم : شمول یا عدم شمول مالیات به برگشت مازاد تجدید ارزیابی داراییها و انجام ثبت اصلاحی در دفاتر قانونی مهدی رعنایی معاون حقوقی و مالیاتی

2-24360

آیین نامه های مالیاتی

12 اردیبهشت 1403

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۴۳۶۰ /۲ تاریخ: ۱۴۰۳/۰۲/۱۲ بسمه تعالی سازمانها و دستگاههای زیر مجموعه وزارت امور اقتصادی و دارایی موضوع: اصلاحیه ماده (۲) آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم با سلام بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ماده ۲ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴ به شرح زیر اصلاح می گردد: در جزء (۹) بند (الف) ماده، عبارت یکصد و پنجاه میلیارد ریال به عبارت سیصد میلیارد ریال و در بند (ب) این ماده عبارت های «پنجاه میلیارد ریال» و یکصد و پنجاه میلیارد ریال به ترتیب به عبارت‌های یکصد میلیارد ریال و سیصد میلیارد ریال» اصلاح می‌شود. مفاد تغییرات این اصلاحیه از ابتدای سال ۱۴۰۲ اجرایی می‌باشد. خاندوزی

62199-228926

آیین نامه های مالیاتی

13 اسفند 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 228926/ت62199هـ تاریخ: 1402/12/13 موضوع:آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه های اجرایی   بسمه تعالی با صلوات بر محمد و آل محمد وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت نفت – وزارت نیرو – سازمان برنامه و بودجه کشور بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران هیئت وزیران در جلسه 1402/12/02 به پیشنهاد شماره 80/195663 مورخ 1402/10/10 وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه های اجرایی را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه های اجرایی ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1-اوراق گام: اوراقی که نشان دهنده بدهی قطعی متعهد به متقاضی است و بر مبنای عقد ضمان به عاملیت و ضمانت موسسه اعتباری صادر می شود. 2-بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.  3-موسسه اعتباری عامل: بانک یا موسسه اعتباری غیربانکی دارای مجوز از بانک مرکزی که نسبت به صدور اوراق گام اقدام و ضامن بازپرداخت مبلغ اسمی آن در سررسید می باشد.  4-ضوابط و مقررات اوراق گام: کلیه ضوابط و مقررات بانک مرکزی در رابطه با گواهی اوراق گام از جمله دستورالعمل ناظر بر گواهی اعتبار مولد (گام) مصوب 1401 شورای پول و اعتبار و ضوابط کنترل و مدیریت اوراق گام مصوب 1402 کمیسیون عملیات پولی و اعتباری بانک مرکزی و اصلاحات بعدی آن می باشد.  5-متعهد: شخص حقوقی که بابت تأمین سرمایه در گردش جهت خرید کالا و خدمت از موسسه اعتباری، تقاضای صدور اوراق گام می نماید.  6-متقاضی: شخص حقیقی یا حقوقی که بابت مطالبات خود اوراق گام را دریافت می کند.  7-شخص بدهکار: شخص بدهکار به دستگاه های اجرایی مجاز.  8-سامانه گام: سامانه صدور و مدیریت اوراق گام در شبکه بانکی کشور.  9-دستگاه اجرایی مجاز: سازمان امور مالیاتی کشور، وزارت صنعت، معدن و تجارت و سازمان ها/ شرکت های تابع آن، سازمان تأمین اجتماعی، بیمارستان های دولتی و دانشگاه های علوم پزشکی، گمرک جمهوری اسلامی ایران، بانک یا موسسه اعتباری غیربانکی، وزارت نفت و شرکت های تابع آن، وزارت نیرو و شرکت های تابع آن که در چهارچوب قوانین و مقررات و با رعایت این آیین نامه امکان دریافت مطالبات خود از اشخاص حقیقی و حقوقی از طریق پذیرش اوراق گام را دارند.  10-تأییدیه دستگاه اجرایی مجاز: تأییدیه ای که در آن، مبلغ بدهی شخص بدهکار و قبول اوراق گام به منظور بازپرداخت بدهی وی توسط دستگاه اجرایی مجاز صادر شده است. ماده 2- شخص بدهکار می تواند انتقال اوراق گام را بابت پرداخت حداکثر پنجاه درصد (50%) از بدهی خود به دستگاه اجرایی مجاز در چهارچوب این آیین نامه درخواست نماید. ماده 3- دستگاه های اجرایی مجاز موظفند در صورت ارائه درخواست از سوی شخص بدهکار، نسبت به صدور تأییدیه دستگاه اجرایی مجاز و پذیرش اوراق گام جهت پرداخت بدهی یا ترتیب پرداخت بدهی به قیمت اسمی، به شرح جدول زیر اقدام نمایند: دستگاه اجرایی بابت بدهی/تعهدات 1 سازمان امور مالیاتی کشور بدهی مالیات و عوارض 2 وزارت صنعت، معدن و تجارت و سازمان ها/شرکت های تابع آن حقوق دولتی معادن 3 سازمان تأمین اجتماعی بدهی معوق حق بیمه 4 بیمارستان های دولتی و دانشگاه های علوم پزشکی بدهی سازمان تأمین اجتماعی 5 وزارت نفت و شرکت های تابع آن خوراک و سوخت 6 وزارت نیرو و شرکت های تابع آن بدهی قبوض آب و برق 7 گمرک جمهوری اسلامی ایران حقوق ورودی 8 بانک یا موسسه اعتباری غیر بانکی مجاز مسدودی ریالی بابت پیش پرداخت تخصیص ارز واردات تبصره 1- دستگاه اجرایی مجاز موظف است حداقل بیست درصد (20%) از بدهی شخص بدهکار را از طریق اوراق گام موضوع این ماده تسویه و یا با سازوکار ترتیب پرداخت بپذیرد. در صورت ضرورت با تشخیص وزیر امور اقتصادی و دارایی و رییس سازمان برنامه و بودجه کشور، درصد یاد شده با اعلام پیشینی (حداقل یک ماه) قابل تغییر می باشد. تبصره 2- موسسه اعتباری عامل، مجاز به دریافت اوراق گام صادر شده توسط خود در رابطه با موضوع این ماده نمی باشد. تبصره 3- در صورتی که اوراق گام در شبکه بانکی کشور باشد (اعم از اینکه اوراق گام از نوع قابل انتقال به بازار سرمایه یا غیرقابل انتقال به بازار سرمایه باشد)، موسسه اعتباری عامل موظف به انتقال اوراق گام به دستگاه اجرایی مجاز از طریق تغییر ذی نفع اوراق گام در سامانه گام است. تبصره 4- در صورتی که اوراق گام به بازار سرمایه منتقل شده باشد، انتقال اوراق به دستگاه اجرایی مجاز از طریق سازوکاری که سازمان بورس و اوراق بهادار ظرف دو هفته از تاریخ ابلاغ این آیین نامه فراهم می نماید، انجام می گیرد. تبصره 5- سازمان تأمین اجتماعی درخصوص دریافت حق بیمه جاری مجاز است نسبت به پذیرش اوراق گام اقدام نماید. ماده 4- اوراق گام مشمول این آیین نامه در زمان انتقال، باید دارای مدت زمان تا سررسید سه ماه یا کمتر از آن و تا انتهای بهمن سال مالی پذیرش اوراق باشند. ماده 5- دستگاه اجرایی مجاز می تواند اوراق گام پذیرش شده را تا سررسید، نگهداری نماید یا به سایر دستگاه های اجرایی مجاز انتقال دهد. هرگونه عملیات اوراق گام پذیرش شده مبنی بر انتقال به بازار سرمایه یا خرید دین در شبکه بانکی توسط دستگاه اجرایی مجاز، ممنوع است. تبصره 1- تنزیل یا خرید دین اوراق گام پذیرش شده در چهارچوب این آیین نامه، توسط موسسات اعتباری عامل طبق ضوابط و مقررات گام ممنوع است. تبصره 2- انتقال اوراق گام به سازمان امور مالیاتی کشور به منزله ترتیب پرداخت بدهی بوده و به قیمت اسمی انجام می گیرد. ماده 6- موسسه اعتباری عامل موظف است در سررسید، مبلغ اسمی اوراق گام (غیرقابل انتقال به بازار سرمایه) منتقل شده به دستگاه اجرایی مجاز را مطابق قوانین و مقررات مربوط به شماره حساب اعلام شده از سوی دستگاه ذی ربط واریز نماید. تبصره- در صورت انتقال اوراق گام به بازار سرمایه، واریز وجه اوراق توسط شرکت سپرده گذاری مرکزی و تسویه وجوه انجام می شود. ماده 7- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است در جهت شفاف سازی فرآیندهای مربوط، ظرف دو هفته از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، با صدور بخشنامه ای، ترتیبات مقرر درخصوص پذیرش اوراق گام بابت ترتیب پرداخت بدهی توسط مودیان و سازوکارهای لازم برای تفویض اختیار بخشودگی تمام یا بخشی از جرائم قابل بخشش را حسب مقررات ماده (191) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380 اعلام نماید. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

214909

آیین نامه های مالیاتی

03 بهمن 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 214909 تاریخ: 1402/11/03 موضوع: آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31 بنا به پیشنهاد شماره 200/20249/ص مورخ 1402/11/01 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات ‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه­ های بعدی آن، آئین ­نامه اصلاحی اجرایی نحوه واگذاری فعالیت­ های مالیاتی به بخش غیردولتی در پنج ماده و چهار تبصره تصویب و جایگزین آیین ‌نامه اجرایی شماره 26709 مورخ 1397/02/19 می‌شود و از تاریخ 1403/01/01 لازم‌ الاجرا می ‌باشد. ماده 1- در این آیین ‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار می ‌رود: الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. ب- برون‌سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت ‌های سازمانی مشخص قابل ‌واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت. پ- بخش غیردولتی:‌ اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و موسسات عمومی غیردولتی یا مجامع حرفه ‌ای و تشکل‌ های صنفی که طبق قانون تشکیل شده‌ اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیردولتی که در قالب دفاتر یا باجه، حسب مجوزهای قانونی اقدام به فعالیت می ‌نمایند. ت- مودی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور. ث- فعالیت ‌های قابل‌واگذاری گروه اول: فعالیت ‌هایی است که جزو وظایف ذاتی سازمان است و انجام آن‌ها توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت حق‌الزحمه از طرف سازمان خواهد بود. ج- فعالیت‌ های قابل‌واگذاری گروه دوم: فعالیت‌ هایی است که جزو تکالیف یا مربوط به درخواست ‌های مودیان مالیاتی می ‌باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت کارمزد توسط مودی می ‌باشد. چ- حق‌الزحمه: مابه‌ازای انجام فعالیت‌ های قابل‌واگذاری گروه اول است که مطابق تفاهم ‌نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیردولتی با رعایت مقررات قانونی مربوط قابل پرداخت می ‌باشد. ح- کارمزد: مابه‌ازای انجام فعالیت ‌های قابل‌واگذاری گروه دوم است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی ‌صلاح توسط بخش غیردولتی از مودی دریافت می ‌شود. خ- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیردولتی که دارای گواهی آموزشی معتبر، که حسب شیوه‌ نامه‌ اجرایی، مجاز به انجام فعالیت ‌های مالیاتی واگذارشده موضوع این آیین ‌نامه می ‌باشند. د- گواهی آموزشی کاربران مجاز: مدرک معتبر صادر شده توسط سازمان یا موسسات آموزشی مجاز مورد تأیید سازمان که بیانگر نوع و سطح صلاحیت حرفه ‌ای فرد برای انجام هر فعالیت قابل ‌واگذاری موضوع این آیین ‌نامه در دوره ‌ای مشخص است. این مدرک پس از اتمام موفقیت ‌آمیز دوره به شرکت ‌کنندگان دوره اعطا می‌ شود که به اختصار گواهی آموزشی نامیده می ‌شود. ذ- باجه مالیاتی: واحدی از بخش غیردولتی که می ‌تواند تمام یا بخشی از فعالیت ‌های مالیاتی واگذارشده به بخش مذکور را بر اساس تفاهم ‌نامه یا قرارداد انجام دهد. ر- مسئول فنی مالیاتی: منظور از مسئول فنی مالیاتی در این آیین‌ نامه بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و مورد تأیید سازمان و یا اعضای جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران می ‌باشد. ماده 2- فعالیت‌های قابل‌واگذاری سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره (2) ماده 219 قانون مالیات ‌های مستقیم، فعالیت‌ های زیر را با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین ‌نامه، طبق قرارداد یا تفاهم‌ نامه برون ‌سپاری نماید: الف) فعالیت‌های قابل ‌واگذاری گروه اول - شناسایی و واحدیابی مودیان. - ابلاغ اوراق مالیاتی. - تدوین محتوای آموزشی، ارائه و برگزاری دوره ‌های آموزشی برای مودیان و کارکنان سازمان. - تحلیل و پردازش داده ‌های مالیاتی بدون در اختیار داشتن مشخصات (اعم از هویتی و مکانی) و با رعایت قوانین و مقررات مربوط. - ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مودیان در محل ادارات کل امور مالیاتی. - اجرای قرار کارشناسی هیأت ‌های حل اختلاف مالیاتی با رعایت درجه اهمیت. ب) فعالیت‌ های قابل‌واگذاری گروه دوم - ثبت ‌نام مودیان در نظام مالیاتی. - انجام فعالیت ‌های مربوط به فرآیندهای دریافت و ثبت انواع اظهارنامه ‌های مالیاتی. - دریافت فهرست ‌های مربوط به فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر مالیات ‌های تکلیفی و خدمات مربوط به واریز مالیات متعلقه به حساب ‌های مالیاتی. - انجام فعالیت ‌های لازم به منظور واریز انواع بدهی ‌های مالیاتی و عوارض موضوع قانون مالیات‌ های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین موضوعه به صورت مستقیم به حساب ‌های تعیین شده از طرف سازمان. - اخذ انواع گواهی‌ ها و مفاصاحساب ‌های مالیاتی از طریق سامانه‌ های مالیاتی سازمان و تسلیم به مودی. - انجام فعالیت ‌های مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست‌ های مودیان از طریق سامانه‌ های مالیاتی سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع ‌الخروجی، و افزایش حد مجاز فروش توسط هر مودی موضوع ماده 6، اعلام موارد عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی توسط مودی موضوع ماده 12، توقف موقت یا دائم بهره‌ برداری از پایانه فروشگاهی موضوع ماده 13 و اعلام تغییرات شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب وکار موضوع ماده 14 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان). - اخذ صورت وضعیت بدهی مالیاتی و سوابق پرداخت مالیات مودی از طریق سامانه ‌های مالیاتی سازمان و تسلیم به مودی. - خدمات دریافت و ارسال فهرست معاملات فصلی. - آموزش، پاسخگویی و مشاوره مالیاتی. تبصره: سایر فعالیت ‌های قابل ‌واگذاری که در این ماده درج نگردیده است با رعایت مقررات قانونی مربوط بنا به پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی به فعالیت ‌های موضوع این ماده اضافه خواهد شد. ماده 3 – وظایف سازمان 1-3- تدوین ضوابط و مقررات برون ‌سپاری فعالیت‌ های موضوع ماده 2 این آیین ‌نامه مشتمل بر چارچوب تفاهم ‌نامه، ضمانت‌ های مورد نیاز، احراز و تأیید صلاحیت بخش غیردولتی، آموزش، نحوه انجام فعالیت ‌های قابل‌واگذاری، نظارت و بازرسی، رسیدگی به تخلفات و رفع اختلاف، تدوین استانداردهای زیرساخت مورد نیاز جهت انجام فعالیت ‌ها، نحوه دسترسی به سامانه ‌های مالیاتی سازمان (محدود نمودن یا قطع موقت یا دائم) و شرایط تعیین اعتبار و تمدید تأییدیه انجام فعالیت‌ های موضوع این آیین‌ نامه که در چارچوب شیوه ‌نامه اجرایی با رعایت مقررات قانونی مربوط که با امضاء رییس کل سازمان ابلاغ می‌ شود. 2-3- انجام نظارت و اخذ گزارش ‌های عملکردی و مالی فعالیت‌ های برون ‌سپاری شده به بخش غیردولتی در تمامی نقاط مختلف کشور. 3-3- صدور، تمدید و یا لغو تأییدیه انجام فعالیت ‌های برون‌ سپاری شده موضوع این آیین ‌نامه. ماده 4- وظایف بخش غیردولتی 1-4- بخش غیردولتی موظف است ضمن انجام برنامه‌ ریزی و هماهنگی لازم متناسب با نیاز سازمان نسبت به نحوه انجام فعالیت‌ های موضوع این آیین ‌نامه در چارچوب شیوه‌ نامه اجرایی موضوع بند (3-1) این آیین ‌نامه، درخواست ‌های مربوط به متقاضیان انجام فعالیت‌ های مزبور را پس از بررسی و تأیید، برای سازمان ارسال نماید. 2-4- بخش غیردولتی موظف به رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوع قانون مالیات ‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه مربوط به انجام فعالیت ‌های موضوع این آیین‌ نامه می ‌باشد و می ‌بایست امکانات اداری و زیرساخت ‌های لازم را مطابق ضوابطی که در شیوه ‌نامه‌ اجرایی بند (3-1) این آیین ‌نامه تعیین می ‌شود را فراهم کند. 3-4- در مواردی که بخش غیردولتی عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران نباشد، صرفا مجاز به انجام فعالیت ‌های زیر می ‌باشد. در این موارد حضور یک نفر مسئول فنی مالیاتی در دفتر یا باجه مالیاتی الزامی است. - ابلاغ اوراق مالیاتی. - ثبت‌ نام مودیان در نظام مالیاتی. - اخذ انواع گواهی ‌ها و مفاصاحساب ‌های مالیاتی از طریق سامانه ‌های مالیاتی سازمان و تسلیم به مودی. - انجام فعالیت ‌های مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست ‌های مودیان از طریق سامانه‌ های مالیاتی سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع‌الخروجی). - افزایش حد مجاز صورتحساب‌ های الکترونیکی صادره توسط هر مودی موضوع ماده 6، اعلام موارد عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 12، توقف موقت یا دائم بهره‌ برداری از پایانه فروشگاهی موضوع ماده 13 و اعلام تغییرات شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار موضوع ماده 14 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان. - پاسخگویی و مشاوره مالیاتی. تبصره: تسلیم کلیه گواهی ‌ها و مفاصاحساب ‌های مالیاتی موضوع این بند آیین ‌نامه بدون تأیید و امضاء مسئول فنی مالیاتی فاقد اعتبار است. 4-4- بخش غیردولتی مکلف به رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفه ‌های مصوب ابلاغی از سوی سازمان و مراجع ذی ‌ربط و نصب آن در معرض دید مودیان و بازرسان سازمان می ‌باشد و در صورت تخلف از این امر و یا دریافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان می ‌تواند نسبت به قطع موقت دسترسی به سامانه‌ های مالیاتی سازمان اقدام نماید و این اقدام، مانع از پیگیری مودی و برخورد قانونی سایر مراجع ذی ‌ربط با متخلف نخواهد بود. 5-4- حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مودیان مالیاتی که در چارچوب این آیین ‌نامه در اختیار بخش غیردولتی قرار می ‌گیرد، ضروری است و در صورت افشاء به غیر و استفاده در مواردی غیر از فعالیت ‌های برون ‌سپاری شده، متخلف مشمول احکام مقرر در ماده 648 قانون مجازات اسلامی، قانون مالیات ‌های مستقیم، قانون مالیات‌ برارزش افزوده و سایر قوانین مربوط خواهد بود. 6-4- نمایندگان موضوع بندهای (2) و (3) ماده 244 قانون مالیات‌ های مستقیم، مجاز به ارائه خدمات قابل واگذاری گروه اول نمی ‌باشند. 7-4- انجام فعالیت ‌های مالیاتی قابل ‌واگذاری موضوع این آیین ‌نامه، فقط از طریق کاربران مجاز قابل انجام می ‌باشد. 8-4- واگذاری فعالیت ‌های موضوع این آیین ‌نامه از طرف مجامع حرفه ‌ای و تشکل‌ های صنفی به اعضای حقیقی یا حقوقی خود با تأیید سازمان بلامانع می ‌باشد. در این صورت مجامع یا تشکل ‌های مذکور با اعضای خود نسبت به موارد عدم انجام تعهدات موضوع این آیین ‌نامه مسئولیت تضامنی خواهند داشت. 9-4- در صورت تخلف بخش غیردولتی از اجرای تکالیف مقرر در این آیین ‌نامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی چنانچه خسارتی به سازمان یا مودی وارد شود، مسئولیت جبران خسارت وارده حسب مورد به عهده بخش غیردولتی است. در صورت عدم جبران خسارت وارده به سازمان ظرف مهلت تعیین شده از طرف سازمان، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگرد خواهد بود. تبصره: هیأتی مرکب از نمایندگان سازمان و بخش غیردولتی حسب شیوه ‌نامه اجرایی، مرجع تعیین میزان خسارت وارده از طرف بخش غیردولتی به سازمان خواهند بود. 10-4- بخش غیردولتی حق انتقال و یا واگذاری تأییدیه فعالیت ‌های برون‌ سپاری شده موضوع این آیین ‌نامه به غیر از طریق انتقال مجوز کلی دفتر یا از طریق انتقال مسئولیت انجام فعالیت ‌های مذکور بدون موافقت سازمان را ندارد. 11-4- بخش غیردولتی و دفاتر تحت هیچ شرایطی اجازه دریافت نقدی یا غیرنقدی مالیات، عوارض و جریمه و حتی انتقال موقت وجه مبالغ مذکور به حساب ‌های خود یا دیگران را ندارد. 12-4- فعالیت ‌های موضوع این آیین ‌نامه توسط بخش غیردولتی و یا اعضای آن‌ ها می ‌تواند از طریق ایجاد باجه مالیاتی در محل و یا خارج از محل فعالیت اصلی به اقتضاء موضوع و حجم فعالیت با تأیید سازمان، حسب مورد انجام شود. ماده 5- سایر مقررات 1-5- سازمان مکلف است در هنگام واگذاری فعالیت ‌های موضوع این آیین ‌نامه مراتب تعهدات و تکالیف بخش غیردولتی را در شیوه ‌نامه موضوع بند (3-1) درج و در هنگام عقد قرارداد نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید. 2-5- سازمان می ‌تواند در صورت بروز هرگونه تخلف توسط بخش غیردولتی نسبت به لغو تأییدیه و قطع همکاری با بخش غیردولتی راسا اقدام نماید. 3-5- مبلغ حق‌الزحمه انجام فعالیت ‌های قابل برون‌سپاری قبل از پایان هر سال برای اجرا در سال بعد با پیشنهاد سازمان به تصویب وزیر امور اقتصاد و دارایی خواهد رسید و تا تعیین حق‌الزحمه جدید، آخرین حق‌الزحمه مصوب مبنای اقدام خواهد بود. تبصره: در مورد کلیه خدمات مالیاتی قابل ارئه در خارج از محیط اداری و واگذاری به دفاتر پستی و دفاتر پیشخوان خدمات دولت و دفاتر ارتباطات و فناوری اطلاعات (ICT) روستایی، رعایت تعرفه ­های مربوط که توسط مراجع ذی صلاح قانونی تعیین می شود، الزامی است. 4-5- در صورت استفاده مودی از فعالیت ‌های موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین ‌نامه در اجرای مقررات تبصره یک ماده 148 قانون مالیات ‌های مستقیم، هزینه‌ های پرداخت شده بابت استفاده از فعالیت‌ های مذکور در چارچوب تعرفه بخش غیردولتی به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد. 5-5- تهیه و تدوین محتوای آموزشی برای کاربران مجاز توسط سازمان انجام می‌ شود و بخش غیردولتی می‌ تواند دوره‌های آموزشی لازم برای اشخاص مزبور را توسط موسسات آموزشی مجاز مورد تأیید سازمان، برگزار نماید. سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

116325

آیین نامه های مالیاتی

28 شهریور 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 116325 تاریخ: 1402/06/28 موضوع: الحاق یک عبارت به انتهای ماده 46 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم (اصلاحیه مصوب 1394/04/31) به شماره 180718 مورخ 1398/09/13 متن ذیل به انتهای ماده 46 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم (اصلاحیه مصوب 1394/04/31) به شماره 180718 مورخ 1398/09/13 الحاق می گردد: «در مورد بانک ها و موسسات اعتباری غیربانکی، درخواست اسناد و مدارک و اطلاعات مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور مربوط به درآمد مودی، پس از طی مراحل مزبور از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی مطالبه می شود.»   سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

61331-58769

آیین نامه های مالیاتی

06 تیر 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره 58769/ت61331هـ مورخ 1402/04/06 موضوع: آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور   وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت کشور – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت راه و شهرسازی – سازمان برنامه و بودجه کشور   هیئت وزیران در جلسه 1402/03/31 به پیشنهاد مشترک شماره 1/29393 مورخ 1402/02/28 وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات و وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:  -1سکو (پلتفرم): بستر یا زیرساختی که امکان حضور یا مشارکت برخط مصرف کنندگان و عرضه کنندگان متکثر کالا و خدمات و محتوا را بر روی شبکه فراهم مینماید و دارای قواعد و سازوکارهای شفاف و بدون تبعیض است.  -2سکوی داخلی: سکویی که تحت قوانین و مقررات کشور و در شبکه ملی اطلاعات فعالیت می نماید و بیش از پنجاه درصد (50%) مالکیت آن متعلق به اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی است.  -3وزارت: وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات  -4سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور ماده 2- سکوی داخلی مورد تأیید وزارت، لازم است شرایط زیر را دارا باشد:  -1امکان گزارش گیری و ارائه اطلاعات معاملات و انجام فعالیتهای اقتصادی توسط کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو را به صورت برخط داشته باشد.  -2نسبت به احراز هویت کسب و کارهای اشخاص حقیقی فعال در سکو از طریق شماره تلفن همراه و شناسه (کد) ملی اقدام نماید.  -3امکان اعلام فهرست کسب و کارهای اشخاص حقیقی که میزبانی می نماید را داشته باشد.  -4امکان اعلام درآمد کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو را داشته باشد. تبصره 1- معاملات انجام شده در بستر سکوی (پلتفرم) داخلی که درگاه پرداخت نداشته باشد، منوط به تحویل کالا و دریافت وجه از طریق شرکت ملی پست جمهوری اسلامی ایران، کاروران پستی یا سایر ارائه دهندگان خدمات تحویل کالای مورد تأیید وزارت و در صورتی که بهای کالا یا خدمات به حساب سکوی (پلتفرم) داخلی واسط واریز شود و پس از کسر کارمزد سکو، به حساب فعالان کسب و کار واریز شود، مشمول مشوقهای موضوع این آیین نامه است. تبصره 2- وزارت میتواند دستورالعمل اجرایی این ماده را ظرف (15) روز از تاریخ ابلاغ این آیین نامه تهیه و ابلاغ نماید. ماده 3- کلیه سکوهای داخلی که دارای شرایط ماده (2) این آیین نامه بوده و متقاضی احراز شرایط ماده مذکور و اخذ تأییدیه میباشند موظفند در درگاهی که توسط وزارت معرفی می شود ثبت نام نمایند. وزارت موظف است فهرست سکوهای داخلی مورد تأیید را حداکثر تا (15) مرداد ماه به صورت عمومی منتشر نموده و به سازمان اعلام نماید. فهرست مذکور به صورت ماهانه به روز رسانی میشود. ماده 4- سکوهای داخلی مکلفند:  -1مشخصات اشخاص حقیقی که تا پایان سال 1401 دارای کسب و کار در سکو (پلتفرم)های داخلی بوده اند را ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه و مشخصات سایر اشخاص حقیقی که از ابتدای سال 1402 کسب و کار خود را در سکو (پلتفرم) های داخلی شروع می نمایند را ظرف یک ماه پس از شروع فعالیت به صورت برخط به سازمان اعلام و به روزرسانی نمایند.  -2اطلاعات مربوط به درآمد ناشی از کسب و کار اشخاص حقیقی در سکو (پلتفرم)های داخلی در سال های 1401 و قبل از آن را به تفکیک هر سال ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه و میزان درآمد سال 1402 را حداکثر تا پایان اردیبهشت سال 1403 در قالبی که توسط سازمان اعلام میشود به سازمان ارسال نمایند. ماده 5- مشوقهای مالیاتی موضوع این آیین نامه صرفا به درآمد آن دسته از اشخاص حقیقی تعلق میگیرد که تا پایان سال 1401، فاقد پرونده مالیاتی برای کسب و کار فعال در سکوی داخلی باشند و درآمد آنها ناشی از کسب و کار در سکو (پلتفرم)های داخلی دارای شرایط ماده (2) این آیین نامه و مورد تأیید وزارت باشد. تبصره- اشخاص حقیقی که به صورت همزمان دارای درآمد ناشی از کسب و کار در سکو (پلتفرم) های داخلی و خارج از سکو (پلتفرم)های داخلی میباشند چنانچه بابت فعالیت خارج از سکوی داخلی دارای پرونده مالیاتی باشند، در صورتی میتوانند بابت درآمدهای ناشی از کسب و کار در سکو (پلتفرم) های داخلی از مشوقهای مالیاتی این آیین نامه استفاده نمایند که: الف- فعالیتهای آنها در سکوی (پلتفرم) داخلی و خارج از آن به صورت منفک، مستقل و در محلهای مجزا انجام شده باشد. ب- صورتحساب های فروش صادره هر کدام از فعالیت ها بر اساس نشانی مجزا (نشانی فعالیت و نشانی سکو) و برخط صادر شده باشد. ج- درآمدهای مربوط به کسب و کار در سکو (پلتفرم)های داخلی در اظهارنامه و پرونده مالیاتی قبلی آنها منظور نشده باشد. ماده 6- اشخاص حقیقی دارای کسب و کار در سکو (پلتفرم) های داخلی که تا پایان سال 1401 فاقد پرونده مالیاتی بوده اند با درخواست خود یا حسب اطلاع رسانی سازمان برای برخورداری از مشوقهای مالیاتی سالهای 1401 و 1402 موظفند فرآیند ثبت نام و تشکیل پرونده مالیاتی کسب و کار اینترنتی خود را در پنجره واحد مالیاتی تکمیل و نسبت به تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر اقدام نمایند. در اجرای این حکم سازمان بر اساس داده های دریافتی موضوع بند (2) ماده (4) این آیین نامه و سایر اطلاعاتی که به موجب قوانین مربوط در اختیار دارد، نسبت به تولید اظهار نامه پیش فرض شخص حقیقی برای پرونده کسب و کار تشکیل شده در سکوی متناظر اقدام مینماید. اصلاح و تأیید اظهار نامه توسط مودی در موعد مقرر به منزله تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود. تبصره- برای سالهای 1400 و قبل از آن اعطای معافیت مالیاتی منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نمیباشد و معافیت مالیاتی صرفا نسبت به درآمدهای اعلام شده از طرف سکوها با رعایت مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن (به استثنای تسلیم اظهارنامه مالیاتی) اعطا میشود. ماده 7- مشوق های مالیاتی موضوع این آیین نامه در صورتی به درآمد ناشی از کسب و کار در سکو (پلتفرم) های داخلی تعلق میگیرد که بهای کالا و خدمات ارائه شده از طریق سکو به صورت مستقیم یا غیر مستقیم از مشتریان دریافت و پس از کسر کارمزد سکو به حساب فعالان کسب و کار واریز میشود.   محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور

33161-61231

آیین نامه های مالیاتی

30 اردیبهشت 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره 33161/ت61231هـ تاریخ 1402/02/30 وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت نفت وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- سازمان برنامه و بودجه هیئت وزیران در جلسه 1402/02/24 به پیشنهاد شماره 49883 مورخ 1402/02/09 سازمان برنامه و بودجه کشور (با همکاری وزارتخانه های نفت، امور اقتصادی و دارایی، تعاون، کار و رفاه اجتماعی و سایر وزارتخانه های ذیربط) و به استناد بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:  -1قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور  -2اشخاص مشمول: صندوق های بازنشستگی کشوری، لشکری و تامین اجتماعی و دستگاه های اجرایی که عناوین آن ها در قانون و پیوست های آن (از جمله تبصره ها، جداول و ردیف ها) درج و دارای اعتبار از محل مصارف عمومی دولت می باشند.  -3سازمان: سازمان برنامه و بودجه ماده 4- وزارت امور اقتصادی و دارایی از طریق سازمان خصوصی سازی موظف است مطابق اعتبار تعیین شده توسط سازمان، پیشنهاد تعیین سهام قابل واگذاری (با اولویت سهام شرکت های بورسی) را با همکاری اشخاص مشمول، ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، به هیئت وزیران ارائه و در صورت تصویب، ظرف سه ماه نسبت به قیمت گذاری، انعقاد قرارداد و واگذاری سهام اقدام نماید. تبصره 1- نقل و انتقال سهام موضوع این آیین نامه در اجرای تبصره (1) ماده (19) قانون اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی از مالیات نقل و انتقال سهام معاف می باشد. سایر هزینه های مترتب بر واگذاری بر اساس قوانین و مقررات مربوط بر عهده طرفین می باشد. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

33161-ت61231هـ

آیین نامه های مالیاتی

30 اردیبهشت 1402

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت نفت وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- سازمان برنامه و بودجه هیئت وزیران در جلسه 1402/02/24 به پیشنهاد شماره 49883 مورخ 1402/02/09 سازمان برنامه و بودجه کشور (با همکاری وزارتخانه های نفت، امور اقتصادی و دارایی، تعاون، کار و رفاه اجتماعی و سایر وزارتخانه های ذیربط) و به استناد بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: -1قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور -2اشخاص مشمول: صندوق های بازنشستگی کشوری، لشکری و تامین اجتماعی و دستگاه های اجرایی که عناوین آن ها در قانون و پیوست های آن (از جمله تبصره ها، جداول و ردیف ها) درج و دارای اعتبار از محل مصارف عمومی دولت می باشند. -3سازمان: سازمان برنامه و بودجه ماده 4- وزارت امور اقتصادی و دارایی از طریق سازمان خصوصی سازی موظف است مطابق اعتبار تعیین شده توسط سازمان، پیشنهاد تعیین سهام قابل واگذاری (با اولویت سهام شرکت های بورسی) را با همکاری اشخاص مشمول، ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، به هیئت وزیران ارائه و در صورت تصویب، ظرف سه ماه نسبت به قیمت گذاری، انعقاد قرارداد و واگذاری سهام اقدام نماید. تبصره 1- نقل و انتقال سهام موضوع این آیین نامه در اجرای تبصره (1) ماده (19) قانون اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی از مالیات نقل و انتقال سهام معاف می باشد. سایر هزینه های مترتب بر واگذاری بر اساس قوانین و مقررات مربوط بر عهده طرفین می باشد. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور