آیین نامه اجرایی ماده ۴۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده

شماره 242034/ت59490هــ
مورخ 1401/12/27  

بسمه تعالی
"با صلوات بر محمد و آل محمد”
وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی - وزارت امور اقتصادی و دارایی
وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات - وزارت کشور - وزارت صنعت، معدن و تجارت
سازمان برنامه و بودجه کشور - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
سازمان ثبت احوال کشور - سازمان ثبت اسناد و املاک کشور
سازمان بهزیستی کشور-کمیته امداد امام خمینی(ره)

هیئت وزیران در جلسه 1401/12/24 به پیشنهاد وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و با همکاری سازمان بهزیستی کشور و کمیته امداد امام خمینی (ره) و به استناد ماده (۴۵) قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب ۱۴۰۰، آیین نامه اجرایی ماده (۴۵) قانون مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تصویب کرد:
آیین نامه اجرایی ماده (۴۵) قانون مالیات بر ارزش افزوده ماده
۱- در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می­روند:
۱- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب- ۱۴۰۰
2- اشخاص مشمول: اشخاص تحت پوشش نهادهای حمایتی و سایر اشخاصی که در چارچوب ضوابط این آیین نامه نیازمند شناسایی میشوند.
3-وزارت: وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی
4- نهادهای حمایتی: کمیته امداد امام خمینی(ره) و سازمان بهزیستی کشور و سایر نهادهای حمایتی
5-پایگاه: پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان
ماده ۲- نهادهای حمایتی موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه اطلاعات و مشخصات نیازمندان تحت پوشش خود را در اختیار وزارت قرار دهند و به صورت برخط به روزرسانی نمایند.
ماده ۳- وزارت مکلف است اطلاعات افراد نیازمند که تحت پوشش نهادهای حمایتی نیستند را در اختیار نهادهای مذکور قرار دهد. نهادهای حمایتی مکلفند نتایج بررسی­های میدانی در اختیار خود را نسبت به نیازمندان غیر تحت پوشش معرفی شده از سوی وزارت، ظرف مدت یک ماه اعلام نمایند.
تبصره- آن دسته از اشخاص متقاضی بهره­مندی از مزایای این آیین­نامه که جزو خانوارهای شناسایی شده در مواد (۲) و (۳) این آیین­نامه قرار نگرفته­اند می­توانند با مراجعه به نهادهای حمایتی درخواست خود را اعلام کنند تا مراحل ارزیابی و شناسایی میدانی در خصوص آنها نیز انجام شود.
ماده ۴- وزارت موظف است بر اساس داده­های موجود در پایگاه و داده­های دریافتی از نهادهای حمایتی نسبت به شناسایی اشخاص نیازمند موضوع این آیین نامه که جزو سه دهک پایین از جمعیت کشور قرار دارند اقدام نماید.
ماده ۵- به منظور دقت و صحت شناسایی اشخاص مشمول دستگاه­های اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری از جمله وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات، سازمان ثبت احوال کشور، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران، سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان بورس و اوراق بهادار و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلفند با رعایت قوانین و مقررات مربوط از جمله آیین نامه داخلی کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی و تصویب نامه شماره ۳۹۱۴۱/ت۵۸۴۰۳ هـ مورخ 1400/04/12 اطلاعات هویتی اقتصادی و مالی مورد نیاز که طی مصوبه شماره ۹۷/۱۰۴۵۳۳ مورخ 1397/10/12 شورای عالی فضای مجازی تأیید شده است را برای تکمیل پایگاه به صورت برخط و به روش اعلامی کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی با اولویت اقلام مندرج در جدول پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است در اختیار پایگاه قرار دهند.
ماده ۶- به منظور به روزرسانی مستمر پایگاه و تکمیل شناسنامه اقتصادی خانوار در پایگاه کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی مکلف است نسبت به تعیین اقلام مورد نیاز پایگاه و روش تبادل اطلاعات اقدام نماید. وزارت و دستگاه­های اجرایی مکلفند سقف زمانی تعیین شده مصوبات کارگروه یادشده را اجرا نمایند.
ماده ۷- وزارت مکلف است شناسه (کد) ملی اشخاص مشمول را در اختیار بانک مرکزی قرار دهد و هر شش ماه یکبار نسبت به به روز رسانی آن اقدام نماید. بانک مرکزی موظف است پس از دریافت شناسه (کد) ملی اشخاص مشمول نسبت به استخراج سرجمع خریدهای هر شناسه (کد) ملی از طریق پایانه فروش (دستگاه­های پوز) و درگاه­های پرداخت اینترنتی متصل به شبکه شاپرک (به تفکیک رسته) و احصای شماره حساب بانکی آنها اقدام و هر شش ماه یکبار آن را به وزارت اعلام نماید.
تبصره ۱- وزارت مکلف است ظرف مدت یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه با همکاری سازمان امور مالیاتی کشور نرخ مؤثر مالیات بر ارزش افزوده را مبتنی بر میزان (۳) دهک پایین از جمعیت کشور از کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده افراد مذکور ( بر اساس اطلاعات درآمد - هزینه خانوار مرکز آمار ایران) محاسبه نماید. این نرخ به صورت سالانه به­روزرسانی می­شود.
تبصره ۲ - وزارت مکلف است اطلاعات مربوط به سرپرست هر خانوار از جمله نام و نام خانوادگی شناسه (کد) ملی، شناسه بانکداری الکترونیکی (شبا)، شماره حساب بانکی بانک عامل و میزان مالیات بر ارزش افزوده که بر مبنای نرخ مؤثر مزبور و مجموع تراکنش­های قابل قبول هر خانوار مشمول محاسبه می­شود را به سازمان هدفمندسازی یارانه­ها اعلام نماید. سازمان هدفمندسازی یارانه­ها مکلف است نسبت به پرداخت مبلغ اعلامی وزارت به حساب سرپرست خانوار اقدام نموده و فهرست نهایی پرداخت را به صورت برخط در اختیار وزارت قرار دهد.
ماده ۸- سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است به پیشنهاد وزارت و از محل منابع حاصل از مالیات دریافتی سهم دولت موضوع ماده (۷) قانون، ردیف اعتباری متناظر این آیین نامه را در لوایح سنواتی پیشبینی نماید تا از طریق سازمان هدفمندسازی یارانه­ها نسبت به پرداخت مبلغ اعلامی وزارت به حساب اشخاص مشمول اقدام شود.
ماده ۹- میزان تراکنش­های قابل قبول جهت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده موضوع این آیین نامه به اشخاص مشمول حداکثر به میزان میانگین خرید کالا و خدمات خانوار دهک سه است.
تبصره ۱- وزارت مکلف است سقف تراکنش قابل قبول این ماده را به صورت سالانه از اطلاعات درآمد - هزینه خانوار مرکز آمار ایران استخراج نماید.
تبصره ۲- در صورت افزایش میزان تراکنش کارت خانوار، دهک خانوار به صورت نظام مند در پایگاه افزایش یافته و خانوار مذکور از شمول این آیین نامه خارج می­شود. علت خارج شدن خانوار از شمول این آیین نامه توسط وزارت به سرپرست خانوار اطلاع رسانی خواهد شد.  
رونوشت به دفتر مقام معظم رهبری، دفتر رییس جمهور، دفتر رئیس مجلس شورای اسلامی، دفتر رییس قوه قضاییه، دفتر معاون اول رییس جمهور، دبیرخانه مجمع تشخیص مصلحت نظام، دبیرخانه ستاد کل نیروهای مسلح، دیوان محاسبات کشور، دیوان عدالت اداری، سازمان بازرسی کل کشور، معاونت قوانین مجلس شورای اسلامی، امور تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات کلیه وزارتخانه­ ها، سازمان­ها و مؤسسات دولتی، معاونت­های رییس جمهور، نهادهای انقلاب اسلامی ، روزنامه جمهوری اسلامی ایران، دبیرخانه شورای اطلاع رسانی دولت و دفتر هیئت دولت ابلاغ می­شود.  
ردیف متولی داده خدمت مورد نیاز اطلاعات مورد نیاز برمبنای شناسه (کد) ملی-شناسه شخص حقوقی      
1- سازمان ثبت اسناد و املاک کشور شناسه (کد) ملی افراد ازدواج کرده و طلاق گرفته وضعیت ازدواج/ طلاق، شناسه (کد) ملی همسر تعداد مالکیت فرد، به تفکیک  تجاری، مسکونی، زمین، سال تملک، قیمت، مساحت، شناسه (کد) پستی میزان مالکیت ،قیمت، نوع مالکیت شناسه (کد) پستی، استان، شهرستان، درصد مالکیت، نوع ملک(تجاری،مسکونی، زمین و...)، آدرس، سال تملک، شخص حقیقی یا حقوقی اطلاعات ثبت شرکت­ها و موسسات غیرتجاری شناسه(کد) ملی و شناسه شخص حقوقی، میزان مالیات بر درآمد، اطلاعات هیئت مدیره
2- فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران، مالکان خودرو شناسه(کد)ملی مالک خودرو، سال تولید، نوع خودرو، گروه (تیپ) رنگ، شماره شاسی، پلاک، نشانی مالک، شماره تلفن همراه سفر خارجی شناسه (کد) ملی، تاریخ سفر، شماره سفر، کشور مقصد، تاریخ خروج، مرز، نوع سفر
3- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران شاخص­های بانکی سالانه شناسه (کد) ملی، بازه مانده اول سال، بازه مانده آخر سال، بازه واریز بستانکار، بازه واریز بدهکار، بازه سود به صورت سالیانه میزان و نوع دریافت تسهیلات بانکی میزان وام، دوره بازپرداخت، مبلغ اقساط، بانک، سال اخذ تسهیلات میزان تراکنش خرید هر فرد به تفکیک نوع کارتخوان فروش میزان خرید کارت، تفکیک خرید به تفکیک نوع پذیرنده، تعداد تراکنش در ده هزار طبقه
4- وزارت صنعت معدن تجارت اطلاعات دارندگان مجوز صنفی فعال شناسه (کد) ملی، نوع صنف، تاریخ اعتبار، رتبه، استان، شهرستان، وضعیت
5--سازمان امور مالیاتی کشور (تبصره (۴) ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات­های مستقیم) مالیات بر حقوق شناسه (کد) ملی، میزان حقوق، ماه مالیات بر ارزش افزوده فهرست کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده و معاف از مالیات بر ارزش افزوده، اطلاعات درآمدی مودیان، شناسه (کد) ملی، نوع شغل، دوره، درآمد قطعی، مالیات قطعی
6- سازمان تأمین اجتماعی، صندوق­های بازنشستگی وابسته به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی، کلیه سازمان­ها و صندوق­های بیمه اجباری فعال در قلمروی رفاه و تأمین اجتماعی اطلاعات تحت پوشش صندوق­ها-شناسه(کد) ملی بیمه شده اصلی، شناسه (کد) ملی تبعی، میزان درآمد مشمول بیمه وضعیت بیمه درمان، وضعیت نوع بیمه و بازنشستگی
7- بیمه مرکزی جمهوی اسلامی ایران، اطلاعات بیمه شخص ثالث و بدنه نوع بیمه (ثالث یا بدنه)، نوع خودرو، سال تولید، پلاک، قیمت خودرو
8- گمرک جمهوری اسلامی ایران ارزش واردات و صادرات، نام صاحب وارد کننده و صادر کننده، شناسه (کد) ملی، سال، میزان ارزش ریانی واردات و صادرات
9- سازمان بورس و اوراق بهادار ارزش سهام بورسی به تفکیک  شناسه (کد) ملی افراد ارزش سهام در ابتدای هرماه و انتهای هرماه، مجموع خرید ماهانه، مجموع فروش ماهانه، اطلاعات سهام عدالت ارایه شده به افراد، ارزش سهام
10- وزارت ارتباطات و فناوری، اطلاعات شماره تلفن همراه افراد نیازمند، موضوع این آیین نامه، شماره تلفن همراه افراد نیازمند موضوع این آیین نامه
11- خزانه داری کل کشور، پرداختی کارکنان دولت، حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر، پرداختی به کارکنان دولت -دستگاه محل خدمت
12- سازمان ثبت احوال کشور، وقایع چهارگانه (تولد، فوت، ازدواج و طلاق)، شناسه (کد) ملی و تاریخ هر کدام از وقایع چهارگان