بخشنامه های مالیاتی

200-11995

بخشنامه های مالیاتی

16 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 200/11995/د تاریخ: 1404/02/16 ادارات کل امورمالیاتی موضوع: نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده انواع سیگار و محصولات دخانی در سال 1404 باسلام در اجرای مفاد جزء (۱) بند (ح) ماده (۷۳) قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران که مقرر می دارد: "1- علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده خاص محصولات دخانی موضوع بند «ت» ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۳/۲ مالیات عملکرد حقوق ورودی و حق انحصار بر محصولات دخانی از ابتدای سال ۱۴۰۳ مالیات هر نخ سیگار و هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی نسبت به قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور مصوب ۱۴۰۱/۱۲/۲۴ سالانه به شرح زیر افزایش می یابد: ۱-۱ - هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی پانزده درصد (۱۵٪) ۱-۲ - هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بین المللی بیست و پنج درصد (۲۵%) ۱-۳ - هر نخ سیگار وارداتی با هر نشان پنجاه درصد (۵۰%) ۱-۴ - هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی تولید داخل بیست درصد (۲۰%) ۱-۵ - هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی وارداتی آماده مصرف پنجاه و پنج درصد (۵۵٪) صددرصد (۱۰۰%) درآمدهای حاصل از اجرای این جزء توسط سازمان امور مالیاتی کشور وصول و به خزانه داری کل کشور واریز می گردد و در بودجه های سنواتی جهت کاهش مصرف دخانیات، پیشگیری و درمان بیماری های ناشی از آن توسعه اماکن ورزشی با اولویت مناطق کم برخوردار و توسعه اماکن ورزشی در مدارس اختصاص می یابد." با عنایت به مفاد بند (هـ) تبصره (۱۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، نرخهای مذکور در سال ۱۴۰۴ به شرح زیر میباشد: ردیف شرح کالا سال 1402 درصد افزایش نسبت به سال 1402 سال 1403 1-1 هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی 500 ریال سی درصد (30%) 650 ریال 1-2 هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بین المللی 1/000 ریال پنجاه درصد (50%) 1/500 ریال 1-3 هر نخ سیگار وارداتی با هر نشان 8/000 ریال صددرصد (100%) 16/000 ریال 1-4 هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی تولید داخل 200/000 ریال چهل درصد (40%) 280/000 ریال 1-5 هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی وارداتی آماده مصرف  350/000 ریال  صد و ده درصد (110%) 735/000 ریال مراتب جهت اطلاع و اقدام مقتضی ارسال میشود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

5020-1404-896

معاونت بیمه‌ای

15 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 5020/1404/896 تاریخ: 1404/02/15 مدیرکل محترم استان موضوع: به روز رسانی (شماره۲) پرسش و پاسخ در خصوص مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل با سلام احترام پیرو نامه شماره ۵۰۲۰/۱۴۰۳/۶۷۴۶ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۱۹ با موضوع به «روز رسانی پرسش و پاسخ درخصوص مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل» و با عنایت به سوالات مطروحه از سوی ادارات کل و همچنین صدور بخشنامه شماره ۲۳۱۷۱۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۲۸ از سوی وزارت تعاون کار و رفاه، اجتماعی موارد مربوطه به روز رسانی گردیده و به جهت رفع ابهام و آگاهی همکاران ذیربط اعلام میگردد، خواهشمند است دستور فرمایید اقدامات مقتضی را برابر مقررات به عمل آورند. سوال ۱: پایه سنوات به چه کسانی تعلق میگیرد و چه افرادی مشمول آن میشوند؟ پاسخ: پایه سنوات به کلیه کارگران مشمول قانون کار که بیش از یکسال و بیشتر، از استخدام ایشان می گذرد تعلق می گیرد. سوال ۲: (به روز رسانی شده) اگر کارکرد بیمه شده در ماه کمتر از روزهای کارکرد کامل، باشد نحوه محاسبه مزد پایه سنواتی به چه صورت میباشد؟ (با عنایت به صدور بخشنامه جدید از سوی وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی، پاسخ به روز رسانی گردیده است و از ابتدای سال ۱۴۰۴ (لیستهای مربوط به سال مزبور) باید وفق مفاد بخشنامه ذیل اقدام گردد.) پاسخ: طبق جدول پیوست بخشنامه شماره ۲۳۱۷۱۱ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۸ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و دستورالعمل اجرایی مربوطه، مبلغ مزد پایه سنوات بصورت روزانه مشخص و اعلام گردیده است که کارفرما مکلف است براساس تعداد روزهای کارکرد هر یک از کارگران شاغل در کارگاه، نسبت به درج و پرداخت آن اقدام نماید. سوال 3: اگر یک بیمه شده از یک کارگاه قطع همکاری نموده و در کارگاه دیگری شروع به کار نماید، آیا سوابق کارگاه قبلی باید در درج مزد پایه سنوات مدنظر قرار گیرد یا خیر؟ پاسخ: خیر تعیین میزان مزد پایه سنوات، صرفاً براساس سوابق بیمه شده در کارگاهی میباشد که در حال حاضر مشغول به کار بوده و لیست و حق بیمه ایشان از کارگاه ارسال و پرداخت میگردد. سوال ۴: آیا کارگاههای موضوع ماده ۱۸۸ قانون کار، مشمول درج مزد پایه سنوات در لیستهای ارسالی میباشند؟ پاسخ: خیر، صرفاً کارگاههای مشمول قانون کار ملزم به درج مزد پایه سنوات در لیستهای ارسالی میباشند. سوال ۵: نحوه اعمال مزد پایه سنوات در لیستهای ارسالی چگونه است؟ پاسخ: در سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی: tamin.ir و در سربرگ چند" رسانه ای"، "فیلم"، ویدیوی آموزشی مربوطه با عنوان «آموزش نحوه اعمال مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل در لیست هوشمند» در دسترس میباشد. سوال ۶ (به روز رسانی شده): حق تاهل به چه افرادی تعلق میگیرد و مبلغ آن به چه میزان میباشد؟ (با عنایت به صدور بخشنامه جدید از سوی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی، پاسخ به روز رسانی گردیده است) پاسخ: حق تاهل به کلیه بیمه شدگان متاهل شاغل در کارگاههای مشمول قانون کار (اعم از مرد یا زن) تعلق میگیرد و مبلغ آن در سال ۱۴۰۴ به میزان ۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال میباشد. سوال ۷: مبلغ پایه سنوات و حق تاهل را چگونه و در کدام قسمت باید درج نمود؟ پاسخ: با توجه به روش ارسال لیست توسط کارفرما و براساس میزان سابقه هر یک از بیمه شدگان به شرح ذیل باید اقدام گردد: ارسال درخواست بصورت آنلاین: در صورتیکه کارفرما قصد «ارسال لیست از طریق گزینه ارسال درخواست بصورت آنلاین» را داشته باشد، باید با توجه به میزان سوابق هر یک از بیمه شدگان و براساس جدول مزد پایه سنواتی نسبت به درج پایه سنوات (روزانه) و حق تاهل (ماهانه) در ستونهایی که به همین منظور تعبیه گردیده است اقدام نماید. کپی از لیست ماه قبل : در این حالت نیز، همانند روش «ارسال درخواست بصورت آنلاین»، ستونهای مربوط به درج پایه سنوات (روزانه) و حق تاهل (ماهانه) تعبیه گردیده است که مقتضی است کارفرما با توجه به میزان سوابق هریک از بیمه شدگان و براساس جدول مزد پایه سنواتی نسبت به درج آن اقدام نماید. بارگذاری فایل اطلاعات : در این روش ابتدا کارفرما باید فایلهای dbf مربوط به قسمتهای "اطلاعات ماهیانه کارگاه" و "اطلاعات ماهیانه بیمه شدگان" را از قبل تهیه نموده باشد و سپس از قسمت مربوطه (بارگذاری فایل اطلاعات) اقدام به بارگذاری فایلهای موصوف نماید که مقتضی است در زمان تهیه فایلهای مزبور توسط نرم افزار list disk ورژن ۶ که براساس موارد مزبور به روز رسانی شده است، در ستونهای مربوطه مقادیر مرتبط (پایه سنوات و حق تاهل) درج گردد. سوال 8: نرم افزار list disk ورژن ۶ و راهنمای نصب آن را از کجا میتوان دریافت نمود؟ پاسخ: نرم افزار تهیه لیست کارفرمایان ٦,٥_ListDisk_version از مسیرهای ذیل قابل دریافت و بهره برداری می باشد: در سرویسهای الکترونیکی سازمان تامین اجتماعی به نشانی es.tamin.ir و در پورتال کلیه کارفرمایان و در صفحه «منوی درخواستها» با عنوان نرم افزار تهیه لیست کارفرمایان (6_ListDisk_vesion) قابل دریافت و بهره برداری میباشد. در سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی tamin.ir در قسمت «پنجره واحد خدمات هوشمند»، «ارسال لیست هوشمند» از قسمت «راهنما» با عنوان دریافت "فایل اجرایی نرم افزار ListDisk ورژن ۶- سال ۱۴۰۳" قابل دریافت و بهره برداری میباشد. سوال ۹: در صورتیکه در یک سیستم تاکنون نرم افزار تهیه لیست کارفرمایان (ListDisk) نصب نگردیده است، صرفاً دریافت و نصب ورژن ۶.۵ آن کافی میباشد؟ پاسخ: خیر با عنایت به اینکه ورژن 6.5، نسخه به روز رسانی نرم افزار مزبور میباشد، در ابتدا باید ورژن ۲.۷ را نصب و سپس با ورژن ۶.۵ ، آن را طبق راهنمای مربوطه به روز رسانی نمود. توجه: نسخه ۲.۷ نرم افزار تهیه لیست کارفرمایان (ListDisk) از طریق سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی tamin.ir، سربرگ «خدمات»، «کارفرمایان» و گزینه دریافت نرم افزار ارسال لیست حق بیمه قابل دریافت میباشد. سوال ۱۰: ویدیوی آموزشی «نحوه اعمال مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل» در لیست هوشمند را چگونه و از کجا میتوان دریافت نمود؟ پاسخ: ویدیوی «آموزش نحوه اعمال مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل» و همچنین «ارسال لیست هوشمند»، «فایل راهنما» و «جدول پایه سنوات» در «پورتال کارفرما» در منوی درخواستها در سرویسهای الکترونیکی سازمان تامین اجتماعی به نشانی es.tamin.ir و همچنین در سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی tamin.ir در «پنجره واحد خدمات هوشمند»، «ارسال لیست هوشمند» و در قسمت «راهنما» قابل دسترسی و بهره برداری میباشد. سوال ۱۱: با توجه به اینکه برخی از کارگاهها از نرم افزارهای حقوق و دستمزد خود اقدام به اخذ خروجی dbf به منظور ارسال لیست مینمایند و میبایست نرم افزارهای خود را طبق بخشنامه ارتقاء دهند، چگونه و از کجا میتوانند راهنمای افزودن فیلدهای پایه سنوات و حق تاهل را دریافت نمایند؟ پاسخ: «راهنمای افزودن فیلدهای پایه سنوات و حق تاهل در بارگذاری فایلهای لیست حق بیمه» در «منـوی درخواستها در سرویسهای الکترونیکی سازمان تامین اجتماعی به نشانی es.tamin.ir و همچنین در سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی tamin.ir در پنجره واحد خدمات هوشمند»، «ارسال لیست» «هوشمند و در قسمت «راهنما» قابل دسترسی و بهره برداری میباشد. سوال ۱۲: از چه تاریخی و برای لیستهای چه ماهی درج مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل الزامی میباشد؟ پاسخ: از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۳ در کلیه لیستهایی که ارسال میشود باید مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل درج گردد. سوال :۱۳ آیا کارگاههایی که دارای مشاغل ثابت و دستمزد مقطوع میباشند باید نسبت به درج مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل اقدام نمایند؟ پاسخ: بله، کلیه کارگاههای مشمول قانون کار باید نسبت به درج مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل برای بیمه شدگان مشمول خود در لیست ارسالی و در ستونهای مربوطه اقدام نمایند. سوال ۱۴: آیا کارگاههای دارای طرح طبقه بندی مشاغل نیز باید نسبت به درج مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل اقدام نمایند؟ پاسخ: بله، طرح طبقه بندی مشاغل صرفاً در خصوص دستمزد صادق بوده و ارتباطی با میزان مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل ندارد و کارفرمای کارگاههای دارای طرح طبقه بندی مشاغل نیز ملزم به درج موارد موصوف در ستونهای مربوطه برای هر یک از بیمه شدگان میباشد. سوال ۱۵ (جدید): در صورت ارسال لیست معوق (لیست اسفند ماه سال ۱۴۰۳)، میزان مزد پایه سنوات باید براساس کدام جدول پیوست بخشنامه وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی محاسبه و ارسال نمود؟ پاسخ: در صورت ارسال لیست معوق مربوط به سال گذشته (با توجه به امکان ارسال لیست معوق اسفند ماه سال ۱۴۰۳ حداکثر لغایت پایان اردیبهشت ماه سال ۱۴۰۴) کارفرما باید طبق جدول پیوست بخشنامه شماره ۲۷۶۷۱۶ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۹ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و دستورالعمل اجرایی مربوطه، مبلغ مزد پایه سنوات (سال ۱۴۰۳) را براساس تعداد روزهای کارکرد هر یک از کارگران شاغل در کارگاه، در کادر مربوطه درج و نسبت به پرداخت آن اقدام نماید. سوال ۱۶ (جدید): آیا امکان درج قسمتی از مزد پایه سنوات در دستمزد روزانه و عدم تفکیک آن وجود دارد و این اقدام موجب تعلق جرائم نمیشود؟ پاسخ: به جهت صیانت از حقوق بیمه شدگان و نیز جلوگیری از تعلق جرائم مضاعف به کارفرمایان گرامی، با عنایت به تعبیه ستون مجزا در فرم ارسال لیست به منظور درج دقیق مزد پایه سنوات، و با عنایت به اینکه محاسبات هر ستون توسط سامانه بصورت اختصاصی انجام میگردد، لذا میزان هر یک از موارد باید در ستون مربوطه و بصورت صحیح درج گردیده تا مشمول جریمه نگردد. سوال ۱۷ (جدید): آیا سامانه نسبت به جمع دستمزد و مزد پایه سنوات بصورت تجمیعی اقدام می نماید؟ پاسخ: در ابتدای اجرایی شدن پروژه مزبور به جهت مساعدت با کارفرمایان محترم، تا پایان اسفند ماه سال ۱۴۰۳ سامانه نسبت به تجمیع دو موارد فوق (همچنین در نهایت کلیه موارد اعلامی مزایای حق ،تاهل مزایای ماهانه و...) و سنجش آن با مصوبات شورای عالی کار و سایر مقررات اقدام مینمود و از ابتدای سال ۱۴۰۴ و با عنایت به تعبیه ستون مجزا در فرم ارسال لیست (از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۳) و امکان درج دقیق هر یک از موارد فوق الذکر سامانه همانند گذشته اقدام به محاسبه هر ستون بصورت اختصاصی مینماید، لذا مقتضی است کارفرمایان محترم میزان هر یک از موارد مربوطه را در ستون مخصوص خود بصورت صحیح درج نموده تا مشمول جریمه نشوند. سوال ۱۸ (جدید): جدول پایه سنوات سال ۱۴۰۴ و همچنین سال گذشته (۱۴۰۳) را از کجا و از طریقی میتوان دریافت نمود؟ پاسخ: همانطور که در مفاد قسمت "پاسخ" سوال (۱۰) ذکر گردیده است «جدول پایه سنوات» در «پورتال کارفرما» در «منوی درخواستها» در سرویسهای الکترونیکی سازمان تامین اجتماعی به نشانی es.tamin.ir با عنوان «جدول نرخ پایه سنواتی» قابل دسترسی و بهره برداری کارفرمایان محترم میباشد. ابراهیم کشاورز مدیرکل وصول بیمه

1000-1404-1203

معاونت بیمه‌ای

11 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 1000/1404/1203 تاریخ: 1404/02/11 پیوست: دارد معاونین مدیران کل محترم مستقل ستادی  مدیران کل محترم تامین اجتماعی استان ....  مدیر عامل محترم موسسه حسابرسی تامین اجتماعی  موضوع: اصلاحیه و الحاقیه تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید در آمد مرتبط با هزینه های مندرج در کاربرگ شماره (۳) فعالیت های مطبوعات و رسانه و وکلای رسمی دادگستری  با سلام  در راستای حمایت از تولید و کسب و کار و تعامل با شرکای اجتماعی سازمان در سال «سرمایه گذاری برای تولید» به منظور شفاف سازی و وحدت رویه در ضوابط و فرایند بازرسی دفاتر قانونی و در اجرای مصوبات شورای مقررات زدایی به شمارگان ۷۱۰۰٫۱۴۰۲٫۸۱۴۲ مورخ ۱۴۰۲٫۱۱٫۱۶ و ۷۱۰۰٫۱۴۰۳٫۷۳۲۰ مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۳، از تاریخ صدور این بخشنامه بخشهایی از تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره  ۱۰۰۰٫۹۹٫۴۱۹۵ مورخ ۱۳۹۹٫۰۵٫۱۵ و پیوست یازدهم آن و بخشنامه شماره ۱۰۰۰٫۱۴۰۲٫۱۲۶۴۵ مورخ ۱۴۰۲٫۱۲٫۱۳ (اصلاحیه سوم) و دستور اداری فعالیتهای مربوط به مطبوعات و رسانه به شماره ۱۰۰۰٫۱۴۰۰٫۱۷۸۵ مورخ ۱۴۰۰٫۰۳٫۰۵ و مباحث مربوط به کاربرگ شماره (۳) به شرح ذیل اصلاح، الحاق و جایگزین می گردد: (1) اصلاح بند (۵) قسمت ۵ فصل سوم بخشنامه شماره تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد موضوع اصلاحی شماره ۱۰۰۰٫۱۴۰۲٫۱۲۶۴۵ مورخ ۱۴۰۲٫۱۲٫۱۳  فاکتور، سندی تجاری است شامل اطلاعات کالا یا خدمات مورد معامله، ارزش ریالی آنها، نحوه فروش نقدی و یا غیرنقدی مشخصات هویتی کامل فروشنده و خریدار نشانی و نوع فعالیت، امضا و مهر صادرکننده،کد اقتصادی یا  شناسه ملی، تخصیص مالیات بر ارزش افزوده (در مواردی که الزام قانونی وجود دارد) که در زمان رسیدگی ضمیمه سند باشد.  (۵) فاکتورهای کالا و خدمات صادره توسط کلیه واحدهای صنفی، تولیدی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذيصلاح قانونی با لحاظ شرایط ذیل طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان (پیوست) در کاربرگ  شماره (۲) طبقه بندی می گردند.  (۵-۱) خرید، عبارت است از انتقال مالکیت عین کالا از فروشنده به خریدار، در مقابل پرداخت مبلغ که بعد از آن حق تصرف کالا به خریدار انتقال می یابد.  بر این اساس در علم حسابداری، خرید انتقال مالکیت اقلام در مقابل پرداخت وجه، به صورت نقد یا نسیه به همراه عوارض و هزینه حملی که مستقیماً به خرید قابل انتساب باشد را در بر میگیرد. ضمنا کالا نیز، اقلام تولید شده توسط واحد تجاری برای فروش و همچنین اقلام خریداری شده جهت فروش مجدد می باشد.  با عنایت به موارد فوق خرید کالا میتواند به صورتهای ذیل باشد: خرید به صورت سفارش کالا: عبارت است از تعهد طرفین مبنی بر انجام تهیه/تولید کالا که می بایست بر اساس قرارداد فیمابین اقدام گردد.  خرید از تولیدکننده: که عموماً به صورت سفارشی بوده و با عنایت به انجام کار در محل کارگاه ثابت با امعان نظر بر فعالیت شرکت، ظرفیت تولید و پرسنل دخیل در تولید، انجام می پذیرد.  خرید از واسطه (دلال/ شرکت بازرگانی): عدم وجود تولید و صرف واسطه گری که براساس بهای تمام شده کالا شامل مبلغ کالا به انضمام مخارج تبدیل هزینه های بازاریابی و فروش بالاسری/حق دلالی میباشد.  (۵-۲) فاکتور خرید کالا و خدمات و یا سفارش کار میبایست در گزارش معاملات فصلی و سامانه مودیان مالیاتی واحد مورد رسیدگی درج شده باشد.  (۵-۳) برابر دادنامه های شماره ۱۰۰۵۱ مورخ ۱۳۹۸٫۰۲٫۲۹ و ۱۰۳۰۹ مورخ ۱۳۹۸٫۰۹٫۲۸ هیات تخصصی کار، بیمه و تامین اجتماعی دیوان عدالت اداری کارگاه ثابت، کارگاهی است متعلق به پیمانکار که منحصراً به منظور  اجرای عملیات موضوع پیمان تاسیس نگردیده، دارای ماهیت دائمی بوده به نحوی که در آن یک فعالیت اقتصادی به صورت مستمر با بهره گیری از نیروی انسانی و وسایل مادی برای ارائه خدمات به مراجعان انجام میشود و کارگاه صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی و مهندسی ثابت، کارگاه ثابتی است که دارای مجوز فعالیت صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی مهندسی از مراجع ذیصلاح بوده و پیمانکار با استفاده از امکانات موجود و افراد شاغل در همان کارگاه نسبت به اجرای عملیات موضوع قرارداد منعقده با واگذارندگان کار اقدام می نماید.  (۵-۴) بازرسان می بایست با بهره گیری از سامانه های workshop و حاسب، نسبت به احراز کارگاه ثابت و کنترل فهرست وجوه درآمدی صادرکننده فاکتور اقدام و فهرست شماره کارگاههای مذکور را در قالب جدولی تحت عنوان «فهرست کارگاههای ثابت» حاوی اطلاعات نام کارگاه فروشنده کد کارگاه نام شعبه مبالغ و اسناد شناسایی شده و سرفصل مربوطه در بخش عمومی گزارش احصا نمایند. (به همراه فایل اکسل آن در سامانه حاسب)  (۵-۵) همزمان با اجرای بند قبل، بازرسان میبایست اسناد هزینه مستند به فاکتور سفارش کار، صادره توسط کارگاههای تولیدی، مهندسی، صنعتی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذیصلاح قانونی که فروشنده دارای کارگاه ثابت فعال باشد، را در گزارش بازرسی دفاتر قانونی خریدار (با درج شماره کارگاه و شعبه مربوطه در قسمت توضیحات و پیوست نمودن تصویر فاکتور درستون غیرمشمول کاربرگ شماره (۲) طبقه بندی و شعب می بایست نسبت به صدور درخواست بازرسی دفاتر قانونی فروشنده در سال مربوطه اقدام نمایند.  (۵-۶) شعبه دریافت کننده گزارش میبایست همزمان با اجرای بند (۴) فصل ششم تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره ۱۰۰۰٫۹۹٫۴۱۹۵ مورخ ۱۳۹۹٫۰۵٫۱۵، طی مکاتبه در اتوماسیون اداری  نسبت به ارسال اطلاعات «فهرست کارگاههای ثابت» به شعب (محل فعالیت) مربوطه اقدام تا شعب مقصد نسبت به اجرای بند (۱۴) و (۱۵) بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران به شماره ۱۰۰۰٫۹۹٫۱۲۱۰۱ مورخ  ۱۳۹۹٫۱۲٫۲۰ اقدام نمایند.  (۵-۷) در صورت وجود گزارش عدم همکاری برای سال مالی مربوطه در سوابق رسیدگی کارگاههای یاد شده و یا عدم درج اطلاعات رویداد مالی مورد نظر در فهرست وجوه درآمدی، شعب مقصد میبایست وفق بند (۵) فصل ششم تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره ۱۰۰۰٫۹۹٫۴۱۹۵ مورخ ۱۳۹۹٫۰۵٫۱۵ اقدام نمایند.  (۵-۸) درخصوص اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگیهای مجاز و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد نمایندگی، دارای کارگاه ثابت فعال، باید مطابق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان (پیوست) و مشابه بندهای فوق الذکر اقدام گردد.  (۵-۹) در خصوص اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگیهای مجاز حقیقی و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی فاقد نمایندگی، جملگی فاقد کارگاه ثابت، با رعایت سقف دستمزد مشمول کسر حق بیمه، در  ستون ۱-۵ (حقوق دستمزد مزایا) کاربرگ شماره (۲) و برای اشخاص حقوقی فاقد کارگاه ثابت در ستون ۲-۵  (قرارداد دستمزدی) کاربرگ شماره (۲) طبقه بندی می گردد.  تبصره: اسناد هزینه های مربوط به قراردادهای مقاطعه کاری دارای ردیف پیمان که واگذارندگان کار نسبت به رعایت تکالیف مقرر در ماده (۳۸) قانون و تبصره الحاقی به آن و ارسال یک نسخه تصویر قرارداد به سازمان اقدام نموده اند، بازرسان دفاتر قانونی میبایست با احراز کد و ردیف پیمان مربوطه از سامانه های غیرحضوری سازمان ( es و یا  workshop ) اسناد مزبور را در کاربرگ شماره (۳) با ذکر کد و ردیف پیمان مربوطه طبقه بندی نموده و فهرست شماره کارگاه و ردیف پیمانهای مذکور را در بخش عمومی گزارش (به همراه فایل اکسل آن در سامانه حاسب) احصا نمایند. چنانچه بابت ردیف پیمان مذکور مفاصا حساب ماده (۳۸) قانون اخذ شده و بازرس مبالغی مازاد بر مفاصا حساب شناسایی نماید، میبایست همانند سایر اقلام مشمول در کاربرگ شماره (۲) طبقه بندی گردد.  (۲) الحاق بند (و) به فصل سوم تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره ۱۰۰۰٫۹۹٫۴۱۹۵ مورخ ۱۳۹۹٫۰۵٫۱۵ با موضوع فعالیت های مربوط به مطبوعات و رسانه اصلاحی بخشنامه شماره ۱۴۰۰٫۱۷۸۵٫ ۱۰۰۰ مورخ ۱۴۰۰٫۰۳٫۰۵  به منظور ایجاد وحدت رویه و تسهیل در انجام امور بیمه ای حوزه مطبوعات و رسانه های مکتوب و برخط (روزنامه، هفته نامه، ماهنامه، مجلات پایگاههای خبری، خبرگزاری ها و ....) که در زمینه خدمات نشر، چاپ و توزیع، درج  آگهی تولید و نشر خبر در مطبوعات و انتشارات با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی فعالیت دارند، مقرر می دارد: ۱- در صورت تمایل انجمن با تشکل صنفی حوزه مطبوعات و رسانه مستقر در محدوده عملکرد آن اداره کل، یکی از شعب تابعه به عنوان شعبه اختصاصی، جهت تمرکز پرونده ها و ارائه خدمات به کارفرمایان مذکور تعیین و اعلام گردد.  ۲- شعب ۱۸ و ۲۷ تهران به ترتیب در محدوده عملکرد ادارات کل غرب و شرق تهران بزرگ به عنوان شعب اختصاصی شهر تهران تعیین می گردد.  ۳- واحدهای اجرایی مکلفند با دریافت درخواست کتبی کارفرمایان فعالیتهای یاد شده مبنی بر انتقال پرونده مطالباتی کارگاه با رعایت کلیه ضوابط و مقررات مربوطه با قید فوریت نسبت به انتقال پرونده به شعبه اختصاصی تعیین شده اقدام نمایند.  ۴- بازرسی کارگاهی از حوزه مطبوعات و رسانه در صورت اعلام برنامه زمانی فعالیت از سوی کارفرما، متناسب با آن و ماهیت شغلی بیمه شدگان صورت پذیرد.  ۵- درخصوص اسناد هزینه مستند به فاکتور با موضوعات درج آگهی در مطبوعات و نشریات اعم از کاغذی و الکترونیک (سایتها و فضای مجازی) از سوی دفاتر مطبوعاتی، اسناد هزینه مستند به فاکتور با موضوعات چاپ و لیتوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات از قبیل روزنامه ویژه نامه ماهنامه هفته نامه و کتاب در وجه چاپخانه براساس بندهای (4-5) و (۵-۵) این بخشنامه اقدام می گردد.  ۶- مبالغ پرداختی به اشخاص حقیقی در قبال انتشار هر اثر هنری و ادبی در مطبوعات و نشریات اعم از کاغذی و الکترونیک (تالیف، تصنیف، تحریر، ترجمه گزارش خبر، عکس، پاورقی) در صورت عدم ماهیت سفارش کار و عدم تبعیت دستوری فروش امتیاز از شمول کسر حق بیمه معاف می باشد.  7- حق الزحمه بازاریابی اخذ آگهی در مطبوعات و نشریات اعم از مطبوعات کاغذی و الکترونیکی در وجه اشخاص حقیقی میبایست با رعایت سقف دستمزد مشمول کسر حق بیمه بر مبنای دوره اجرای عملیات (تعداد روز) طبقه بندی گردیده و مازاد بر آن مشمول کسر حق بیمه نخواهد بود.  8- هزینه های توزیع توام با فروش مطبوعات نشریات و کتاب (توزیع و فروش به کیوسکهای روزنامه فروشی ارسال به شهرستانها و ....) به میزان هزینه پورسانت پرداختی وفق بند (9-5) این بخشنامه اقدام گردد.  (۳) اصلاح بخشهایی از جدول پیوست بازدهم تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره ۱۰۰۰٫۹۹٫۴۱۹۵ مورخ ۱۳۹۹٫۰۵٫۱۵  تغییرات بخش هایی از فهرست طبقه بندی ریز اقلام مشمول و غیرمشمول تحت عنوان پیوست یازدهم تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد و ملحقات آن مشتمل بر موارد ذیل طی فایل «تغییرات پیوست یازدهم» اصلاح و جایگزین متن قبلی می گردد: بند ۵ قسمت اول (وکالت )  بند ۱۰ قسمت اول (پورسانت و کارمزد نمایندگی)  بند ۱۴ قسمت اول (پاداش)  بند ۱۶ قسمت اول (بازنشستگان)  بند ۱ و ۴ قسمت سوم (دارایی)  بند ۹ قسمت چهارم (تهیه قطعات)  بندهای ۲ و ۳ و ۴ و ۵ قسمت پنجم (فعالیت های کامپیوتری)  بندهای ۲ و ۵ قسمت دهم (فعالیتهای تبلیغاتی رسانه)  بندهای ۱ و ۲ قسمت یازدهم (هنری، فرهنگی، رسانه)  اجرای این بخشنامه در رسیدگیهایی که تاریخ صدور حکم بازرسی بعد از تاریخ صدور این بخشنامه میباشد، الزامی است.  مسئول حسن اجرای این بخشنامه موسسه حسابرسی تامین اجتماعی مدیران، معاونین منابع بیمه ای، روسا و کارشناسان بازرسی دفاتر قانونی و وصول حق بیمه ادارات کل استانها بازرسان دفاتر قانونی در سراسر کشور، روسا و معاونین شعب، مسئولین واحدهای وصول حق بیمه شعب می باشند.  مصطفی سالاری

49917-20476

معاونت حقوقی رئیس جمهور

10 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 49917/20476 تاریخ:1404/02/10 جناب آقای شیخ معاون محترم صنایع عمومی وزارت صنعت، معدن و تجارت موضوع: پایان ممنوعیت واردات کالاهای خارجی دارای مشابه ایرانی با سلام و احترام بازگشت به مکاتبه شماره ۴۹۷۳۵۳۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۲۵ در خصوص «مبنای ممنوعیت واردات کالای مشابه داخلی» اعلام میدارد: با عنایت به اینکه ممنوعیت واردات کالاهای مصرفی و مصرفی بادوام خارجی دارای مشابه ایرانی موضوع ماده (۱۶) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی مصوب ۱۳۹۸/۰۲/۱۵، تا پایان قانون برنامه پنجساله ششم توسعه بوده است، لذا با انقضای قانون اخیر و عدم پیش بینی حکم ممنوعیت در قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳/۰۳/۰۱ و نیز ماده (۲۲) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب ۱۳۹۵/۱۱/۱۰ که مقرر میدارد: « برقراری موانع غیر تعرفه ای غیرفنی برای واردات به جز در مواردی که رعایت موازین شرع اقتضاء، میکند ممنوع است...» پیشنهاد میگردد به جای اعمال هرگونه ممنوعیت در راستای حمایت از تولید داخلی در صورت اقتضاء با رعایت الزامات مواد ۲۴ و ۳۰ قانون بهبود مستمر محیط کسب و کار به ویژه حفظ حقوق مکتسبه واردکنندگان، از ابزار تعرفه یا ضوابط فنی در مدیریت واردات کالای خارجی دارای مشابه ایرانی استفاده گردد. محمود صابر معاون هماهنگی و برنامه ریزی امور حقوقی دستگاههای اجرایی

230-10132

بخشنامه های مالیاتی

10 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 230/10132/د تاریخ: 1404/02/10 سرپرست محترم دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی  موضوع: نحوه رسیدگی به اعتراضات مالیاتی و تعلیق اقدامات اجرایی تا پایان بررسی قانونی با سلام  نظر به ابهامات مطروحه در رابطه با نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی هنگام دریافت اعتراض مودیان محترم نسبت به اوراق قطعی مالیات بر ارزش افزوده ای که در اجرای حکم جزء (۱) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ و همچنین بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ صادر شده اند، ضمن تاکید بر مفاد بخشنامه شماره 230/93081/د مورخ 1403/12/14 و همچنین نامه شماره 235/23594/ص مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۹ دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی ضروری است ترتیبات به شرح زیر از سوی ادارات امور مالیاتی رعایت شود: 1- در گام اول اداره امورمالیاتی ذی ربط می بایست اعتراض مودی نسبت به برگ قطعی مالیات و عوارض ارزش افزوده را با استفاده از ظرفیت ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات های  مستقیم مورد رسیدگی قرار دهد.  2- چنانچه پس از اقدام اداره امورمالیاتی به شرح فوق مودی همچنان نسبت به آن معترض باشد پرونده امر می بایست برای رسیدگی به اعتراض مودی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع گردد.  بدیهی است مادامی که اعتراض مودی در اجرای ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات های مستقیم در حال رسیدگی بوده و یا در مراجع حل اختلاف مالیاتی حسب مورد مطرح می باشد، هرگونه اقدام اجرایی برای وصول مالیات مندرج در اوراق مالیاتی یاد شده فاقد موضوعیت می باشد.  محمد تقی پاکدامن  معاون در آمدهای مالیاتی

268-9947

بخشنامه های مالیاتی

10 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 268/9947/د تاریخ: 1404/02/10 مدیران کل محترم ادارات امورمالیاتی موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت نوین معتمد اقتصاد ایرانیان و لزوم همکاری فی مابین  با سلام و احترام به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان سازمان امور مالیاتی کشور می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در اجرای قانون مذکور از خدمات شرکت های معتمد ارائه  کننده خدمات مالیاتی استفاده کند. در این راستا، هجدهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای «شرکت نوین معتمد اقتصاد ایرانیان» به شماره ثبت ۳۸۹۸۲۱ به منظور ارائه خدمات در حوزه هایی چون نصب راه اندازی پیکربندی ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور نگهداری جمع آوری و ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سازمان امورمالیاتی کشور، صادر شده است. به موجب صدور این مجوز، مؤدیان در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان می توانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه های مورد اشاره استفاده  کنند. از این روی خواهشمند است دستور فرمایید ضمن اطلاع رسانی دقیق به کلیه ادارات امورمالیاتی و همچنین مؤدیان آن اداره کل، همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاری های بعمل آمده مطلع نمایند.  اشکان هراتی  رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

200-1404-25

بخشنامه های مالیاتی

10 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 200/1404/25 تاریخ: 1404/02/10 ادارت کل امور مالیاتی موضوع: کسر خسارت حادثه بندر شهید رجایی از درآمد مشمول مالیات مودیان خسارت دیده در اجرای مقررات ماده ۱۶۵ قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامه اجرایی آن  با عنایت به حادثه رخ داده در بندر شهید رجایی در اردیبهشت ماه سال جاری بدین وسیله اعلام می دارد: کلیه خسارات وارده به فعالان اقتصادی که توسط سایر مراجع از جمله شرکتهای بیمه جبران نمی شود در اجرای مقررات ماده ۱۶۵ قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامه اجرایی آن قابل کسر از درآمد مشمول مالیات  سال ۱۴۰۴ و سالهای بعد مودیان مذکور خواهد بود. همچنین معادل مالیات و عوارض پرداختی مودیان بابت کالاهای آسیب دیده در این حادثه با رعایت مقررات مربوطه از جمله مواد ۸ و ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده و تبصره های آنها قابل کسر تهاتر و یا استرداد می باشد.  بنابراین لازم است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا اطلاع رسانی لازم در این خصوص به مودیان محترم مالیاتی انجام پذیرد.  ضمناً لازم است معاونت فناوریهای مالیاتی فهرست مودیان مورد نظر را از گمرک جمهوری اسلامی ایران دریافت و به نحو مقتضی جهت اجرای مطلوبتر در اختیار ادارات امور مالیاتی قرار دهد.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

200-9555

بخشنامه های مالیاتی

09 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 200/9555/د تاریخ: 1404/02/09 ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت اخذ مالیات بر اساس ماده ۴ قانون الزام به ثبت رسمی معاملات تا پایان شهریور ۱۴۰۴ باسلام نامه شماره ۲۰۰/۶۹۳۱۴/د مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۱۴ با موضوع بلامانع بودن محاسبه و اخذ برخی از منابع مالیاتی مطابق مفاد ماده (۴) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول توسط ادارات کل امور مالیاتی، به اطلاع میرساند؛ مهلت مندرج در نامه مذکور (۱۴۰۳/۱۱/۱۵) با شرایط مورد اشاره در نامه یادشده تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۶/۳۱ تمدید می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

5020-1404-686

معاونت بیمه‌ای

07 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۵۰۲۰٫۱۴۰۴٫۶۸۶  تاریخ: ۱۴۰۴٫۰۲٫۰۷    مدیران کل محترم استان موضوع: کاهش معافیت حق بیمه سهم کارفرمایی کارگاهها تا ۵ نفر بیمه شده  با سلام  احتراما با عنایت به مفاد بند "د" ماده (۲۸) قانون برنامه هفتم پیشرفت و آیین نامه اجرایی آن مبنی بر اعطای سهم معافیت کمک دولت کارگاههای واجد شرایط بهره مندی از تسهیلات مزبور تا ۵ نفر کارگر به میزان حداقل مزد ماهانه از سال ۱۴۰۴ و ضرورت پرداخت حق بیمه مازاد بر حداقل مزد ماهانه مذکور توسط شخص کارفرما با نرخ کامل، تغییرات نرم افزاری موصوف در سامانه لیست هوشمند عملیاتی گردیده و قابل بهره‌برداری می باشد.  از اینرو لازم است ضمن اطلاع رسانی به کلیه همکاران واحدهای اجرایی، کارکنان کارگزاریهای رسمی سازمان و کارفرمایان محترم اقدامات لازم درخصوص انجام کنترلهای دقیق محاسباتی پیرامون لیستهای دریافتی مورد نظر براساس مراتب پیشگفت را معمول نمایند.  ابراهیم کشاورز  مدیر کل وصول حق بیمه

140431390000275492

دیوان عدالت اداری

07 اردیبهشت 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره دادنامه: 140431390000275492 تاریخ تنظیم: 1404٫02٫07    کلاسه پرونده: 0207696  شماره پرونده: 140231920000738482 شماره بایگانی شعبه: 0207696  مرجع رسیدگی: دیوان عدالت اداری  شاکی: آقای مرتضی پورکاویان  طرف شکایت: سازمان امور مالیاتی کشور  موضوع شکایت و خواسته: ابطال قسمت اخیر بخشنامه شماره 2065٫233 د مورخ 1402/03/3 مدیر کل دفتر  حسابداری وصول و استرداد مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور  گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی تقاضای ابطال قسمت اخیر بخشنامه شماره 233/20657/د مورخ 1402/03/31 مدیرکل دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی سازمان امورمالیاتی کشور را از بدو صدور در دیوان عدالت اداری مطرح کرده که دادخواست مزبور پس از ثبت، به هیات عمومی دیوان عدالت اداری ارجاع و تحت کلاسه فوق ثبت شده است. پس از اجرای تشریفات قانونی معمول و بررسی پرونده موضوع شکایت به دلیل انتفای آن، مشمول حکم مقرر در ماده 85 قانون دیوان عدالت اداری اصلاحی 1402 تشخیص گردید با اعلام پایان رسیدگی به شرح زیر قرار رد شکایت صادر می شود.  قرار دیوان  با عنایت به اینکه به موجب بخشنامه شماره 233/84691/د مورخ 1403/11/14 مدیرکل دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی سازمان امورمالیاتی کشور خطاب به مدیران کل امور مالیاتی تصریح گردیده: « پیرو نامه شماره 233/20657/دمورخ 1402/03/31 به استحضار میرساند: مراد از تسویه بدهی مندرج در نامه فوق پرداخت بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به همان ماشین آلات خطوط تولید است. مفاد این نامه از تاریخ صدور نامه فوق الذكر معتبر و لازم الاجرا است.»  لذا بر این اساس از عبارت «تسویه بدهی» مندرج در قسمت اخیر بخشنامه مورد اعتراض رفع ابهام صورت گرفته و اثر آن نیز به زمان صدور این بخشنامه تسری داده شده است و بدین ترتیب رسیدگی به موضوع شکایت منتفی شده و موجبی برای رسیدگی به شکایت مطروحه وجود ندارد. بنابه مراتب مذکور مستند به حکم مقرر در ماده 85 قانون دیوان عدالت اداری اصلاحی 1402 درخصوص موضوع خواسته قرار رد شکایت صادر میگردد. این قرار قطعی است.  مهدی دربین  معاون قضایی در امور هیات عمومی و هیاتهای تخصصی دیوان عدالت اداری