شماره: ۲۱۱/۱۶۸۲/۷۲۶۵
تاریخ: 1383/05/04
سازمان امور اقتصادی و دارائی استان - شورای عالی مالیاتی - اداره کل امور مالیاتی استان - دفتر فنی مالیاتی - اداره کل هیات عالی انتظامی مالیاتی - دفتردادستانی انتظامی مالیاتی - دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر - پژوهشکده امور اقتصادی دانشکده اموراقتصادی - جامعه حسابداران رسمی ایران - سازمان حسابرسی
نظر باینکه بموجب نامه شماره 2052 نپ مورخ 1383/04/16 اداره نظارت بر بانکها , بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به استناد بند 4 مصوبه یک هزار و بیست و یکمین جلسه مورخ 1383/03/02 شورای پول و اعتبارشرکت پست بانک , بانک تشخیص داده شده است، لذا رعایت بند 18 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی در مورد بانک مزبور ضروری است.
حیدری کرد زنگنه
توضیحات تکمیلی:
ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم به هزینههای قابل قبول برای موسسات و شرکتها جهت محاسبه مالیات اشاره دارد. این هزینهها به شرح زیر تقسیمبندی شده است:
هزینههای خرید:
هزینه قیمت خرید کالای فروختهشده یا مواد مصرفی در کالا و خدمات.
هزینههای استخدامی:
حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر (نقدی یا غیرنقدی).
مزایای غیرمستمر مانند خواروبار، پاداش، عیدی، اضافهکار، هزینه سفر و فوقالعاده مسافرت.
هزینههای بهداشتی، درمانی و بیمههای بهداشتی، عمر و حوادث.
حقوق بازنشستگی، وظیفه، پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید.
وجوه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی و پسانداز کارکنان.
هزینههای اجاره:
اجارهبهای محل موسسه در صورت اجاری بودن، مالالاجاره پرداختی طبق سند رسمی.
اجارهبهای ماشینآلات و ادوات مربوطه در صورت اجاری بودن.
هزینههای عمومی موسسه:
مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات و ارتباطات.
پرداختیهای بیمهای برای عملیات و دارایی موسسه.
هزینههای تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و هزینههای تبلیغات و نمایشگاهی.
هزینههای جبران خسارت:
هزینههای مربوط به جبران خسارت واردشده به موسسه، با شرایطی از قبیل محقق بودن خسارت، مشخص بودن موضوع و میزان آن.
هزینههای رفاهی و فرهنگی:
هزینههای فرهنگی، ورزشی و رفاهی برای کارکنان موسسه، حداکثر معادل 10,000 ریال به ازای هر کارگر.
ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد با شرایطی از قبیل ارتباط با فعالیت موسسه و احتمال لاوصول ماندن آن.
زیانهای استهلاکپذیر:
زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر مشخص شده باشد، از درآمد سال یا سالهای بعد استهلاکپذیر است.
هزینههای دیگری که به تحصیل درآمد موسسه مربوط میشود:
هزینههای مختلفی که برای تحصیل درآمد موسسه ضروری باشند، حتی اگر در این ماده پیشبینی نشدهاند، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل قبول خواهند بود.
هزینههای قابل قبول در سالهای گذشته:
هزینههای پرداختشده یا تخصیصیافته در سالهای قبلی که در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق یافته باشند.
هزینههای مربوط به خدمات پس از فروش:
هزینههای مربوط به گارانتی یا خدمات پس از فروش برای اشخاص حقوقی.
تبصرهها:
هزینههای دیگری که برای تحصیل درآمد موسسه ضروری تشخیص داده میشود، با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل قبول خواهند بود.
مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی که شغل موظف در موسسات دارند، جزء کارکنان محسوب میشوند.
در محاسبه مالیات شرکتها و اتحادیههای تعاونی، ذخایر خاص و هزینههای مربوط به تعاونیها جزء هزینههای قابل قبول محسوب میشود.
این ماده به طور کلی به منظور تعیین هزینههای مختلفی است که شرکتها و موسسات میتوانند در محاسبه مالیاتهای خود منظور کنند. هزینههای ذکرشده باید با رعایت شرایط و مقررات مشخصی انجام شوند تا به عنوان هزینههای قابل قبول برای مالیات شناخته شوند.
