بخشنامه های مالیاتی

200-1404-43

بخشنامه های مالیاتی

23 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۳ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۲۳ پیوست: دارد ادارات کل امورمالیاتی موضوع: اصلاح و تبیین مقررات بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۲۹ در خصوص جزء (۴-۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۲۹ به شرح ذیل اصلاح می گردد: "در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی (موضوع جزء (۵-۴) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰)، فهرستهای ارائه شده توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی طی نامه شماره ۱۰۰/۱۲۴۶ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۷ برای سال ۱۴۰۱ و نامه شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ برای سال ۱۴۰۲ ملاک عمل می باشد که این موضوع به موجب بندهای (۱) و (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۶ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۵ به ترتیب برای سال های ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ ابلاغ گردیده است." با عنایت به توضیحات یاد شده، نکات ذیل می بایست در رسیدگی به پرونده های مربوطه لحاظ گردد: وفق مفاد نامه شماره ۱۰۲/۲۸۵۱۵ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۰۷ شورای نگهبان (مورد اشاره طی دادنامه شماره ۱۴۰۰۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۶۶۸ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۷ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری- تصویر پیوست) «عدم قابلیت استناد به مصوبات ابطال شده توسط دیوان عدالت اداری در مورد پرونده های مالیاتی جاری، در فروضی که امکان پرداخت مالیات محاسبه شده جدید با کنار گذاشتن احکام مذکور در بخشنامه های ابطال شده قبلی توسط مودی وجود ندارد، خلاف شرع شناخته شده است.» بر این اساس، با توجه به تاریخ ابطال نامه وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ برای اجرا در سال ۱۴۰۱ طی دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۳۷۳۲۸۹ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۴ هیات عمومی دیوان عدالت اداری، در مواردی از قبیل گوشت شتر مرغ و امعاء و احشاء دام سبک و سنگین که در فهرست اعلامی شده طی نامه شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، مورد معافیت واقع شده است، لیکن در فهرست اعلامی طی نامه شماره ۱۰۰/۱۲۴۶ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۷ مرجع مذکور (در مهلت مقرر قانونی برای اجرا در سال ۱۴۰۱)، معاف نمی باشد، با رعایت مفاد نامه یاد شده شورای نگهبان، اخذ مالیات و عوارض از موارد پیش گفته در مراحل رسیدگی و دادرسی پروندههای مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۱، فاقد موضوعیت خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

5000-1404-1041

معاونت بیمه‌ای

23 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۵۰۰۰/۱۴۰۴/۱۰۴۱ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۲۳ مدیران کل محترم استان موضوع: نظارت بر صورت مزد و حقوق کارکنان شاغل در عملیات پیمانکاری با سلام احتراما حسب نکات نظارتی مراجع ذیصلاح و با عنایت به مفاد ماده (۳۹) قانون تامین اجتماعی، پیرو مقدمه فصل دوم و بند ۴ بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران و با توجه به بخش "ب" از قسمت ۲ دستور اداری شماره ۵۰۲۰/۹۶/۲۴۳۰ مورخ ۱۳۹۶/۰۳/۱۰ در خصوص احراز هویت و اصالت قراردادهای مقاطعه کاری، و با امعان نظر به ضرورت کنترل و نظارت اثربخش بر انجام تعهدات و تکالیف مقرر در قانون تامین اجتماعی توسط کارفرمایان و لزوم بهره گیری از ظرفیت های اجرائی سازمان جهت جلوگیری از ایجاد سوابق بیمه ای غیر واقع و بهره مندی بیمه شدگان از حمایتهای مندرج در قانون تامین اجتماعی با اعلام دستمزدهای واقعی، تدقیق مجدد واحدهای اجرائی را موکداً در خصوص انجام بررسیهای تحقیقی، به رعایت و اجرای موارد زیر جلب مینماید. در قراردادهای پیمانکاری با ماهیت ،خدماتی تامین نیروی انسانی و از جمله پیمانهای تامین نیرو جهت امور ایاب و ذهاب، لازم است به منظور احراز صورت مزد و حقوق ارسالی نفرات شاغل در پیمان و بررسی میزان دستمزد واقعی افراد مذکور، حداقل دو مرحله در سال دوره اجرای عملیات پیمان، ضمن استعلام افراد شاغل از واگذارنده کار، اسناد مالی پرداخت حقوق و مزایای نقرات مزبور بانضمام مستندات واریز مالیات تکلیفی مربوطه، اخذ و در صورت هرگونه مغایرت، اقدام مقتضی جهت رسیدگی به سوابق بیمهای غیر واقع و یا مطالبه حق بیمه بابت اظهار دستمزد واقعی معمول نمایند. محمد محمدی معاون بیمه ای

200-1404-42

بخشنامه های مالیاتی

22 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۲ تاریخ:۱۴۰۴/۰۴/۲۲ ادارات کل امورمالیاتی موضوع: تمدید مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی و آرای هیأتهای اختلاف مالیاتی که انقضای مهلت آن در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ بوده است به موجب مصوبه مراجع قانونی در مواردی که انقضای مهلت اعتراض مودیان به اوراق مالیاتی و آرای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ بوده است به مدت یک ماه تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

200-1404-38

بخشنامه های مالیاتی

18 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۸ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۱۸  ادارات کل امور مالیاتی موضوع: حق بیمه های پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمههای عمر و زندگی موضوع ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای مفاد ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، بندهای ذیل به بخشنامه شماره۲۰۰/۹۸/۴۴ مورخ ۱۳۹۸/۰۵/۱۴ و اصلاحیه بعدی آن (موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۶۳ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۸)، الحاق می گردد:  «۴- ادارات امور مالیاتی پیش از کسر حق بیمه پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی از درآمد مشمول مالیات مودی، میبایست وضعیت قراردادهای منعقده فی مابین اشخاص و موسسات بیمه مذکور بابت انواع بیمه های یادشده را از طریق مراجعه به سامانه بهره برداری از اطلاعات سامانه مودیان یا سایر روشهای رسیدگی بررسی نموده و پس از احراز عدم فسخ یا ابطال (برگشت وجه) قراردادهای یاد شده و پرداخت حق بیمه های موصوف، با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط، نسبت به اعمال مقررات ماده ۱۳۷ قانون مذکور اقدام نمایند. ​​​​​​​۵- معاونت فناوریهای مالیاتی مکلف است امکان دسترسی برخط ادارات امور مالیاتی ذیربط به اطلاعات مربوط به وضعیت فسخ یا ابطال (برگشت) وجه) قراردادهای مذکور را در سامانه های فوق الذکر (حسب مورد) فراهم آورد.» سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

200-26106

بخشنامه های مالیاتی

17 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۲۶۱۰۶ /د تاریخ: ۱۲۰۴/۰۴/۱۷ پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اجرای قانون تفسیر جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۴/۲/۳ با توجه به تصویب قانون تفسير جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۴/۲/۳ مبنی بر اینکه صدور بارنامه شرکتها و مؤسسات حمل و نقل مشمول خدمات حمل و نقل موضوع جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ است و از معافیت جزء مذکور برخوردار میباشد، به آگاهی می رساند: به موجب رفع ابهام نظر تفسیری شورای محترم نگهبان در خصوص اصل ۷۳ قانون اساسی به شماره ۷۹/۲۱/۱۵۴۰ مورخ ۱۳۷۹/۱۰/۲۰ «.... تفسیر از زمان بیان مراد مقنن در کلیه موارد لازم الاجراء است با این قید که به موارد مختومه تری نمی یابد، بنابراین چنانکه تا هنگام لازم الاجراء شدن تفسیر قانون، موضوعی مختومه نشده باشد باید مطابق نظریه تفسیری اقدام گردد». با عنایت به مراتب فوق، چنانچه پروندههای ناظر بر صدور بارنامه شرکتها و مؤسسات حمل و نقل تا تاریخ ۱۴۰۴/۳/۲۶ (۱۵ روز پس از انتشار در روزنامه رسمی به عنوان تاریخ لازم الاجراشدن قانون) وفق مواد 238 و 239 قانون مالیاتهای مستقیم مختومه شده باشند، کما فی السابق مشمول مالیات و عوارض بر ارزش افزوده ،هستند لکن چنانچه پروندههای مذکور تا تاریخ یادشده مختومه نشده باشند، مشمول معافیت موضوع قانون تفسیر صدرالذکر خواهند بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

1404-484557

بخشنامه های گمرک

16 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۱۴۰۴/۴۸۴۵۵۷ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۱۶ به کلیه گمرکات اجرایی کشور موضوع : تمدید ضمانت نامه بانکی اشخاص تولیدی با سلام پیرو بخشنامه شماره ۴۲۰۵۹۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۸ در ارتباط با تسهیلات تضمین بانکی مطروحه در دستورالعمل شماره ۲۲۵۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۵ بمنظور مساعدت در تأمین نقدینگی و امکان تداوم فعالیت واحدهای تولیدی و صنعتی، تا اطلاع ثانوی تمدید ضمانت نامه های بانکی کلیه اشخاص تولیدی که برای تأمین حقوق ورودی متعلقه به اظهار نامههای ورود قطعی تودیع شده اند. حسب تقاضای اظهار کننده ذیربط به مدت سه ماه از تاریخ سررسید فعلی با رعایت مهلت یکساله مشروحه در ماده (۶) قانون امور گمرکی وحفظ کلیه ضوابط و مقررات بلامانع میباشد . شایان ذکر است فعالان اقتصادی مجاز (AEO) و اشخاص دانش بنیان که دارای نقش تولیدی هستند نیز مشمول این تسهیل خواهند شد. ضمناً چنانچه تضامینی بابت حقوق ورودی اشخاص تولیدی نزد آن گمرک تودیع گردیده که موعد سررسید آن از تاریخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ به بعد بوده و تا این تاریخ به حیطه وصول در نیامده است در صورت پذیرش بانک عامل و درخواست صاحب کالا، تمدید آنها و یا جابجائی از طریق قبول ضمانتنامه بانکی جدید و متعاقباً ابطال تضمین قبلی میسر خواهد بود. فرود عسگری

1404-478046

بخشنامه های گمرک

11 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۱۴۰۴/۴۷۸۰۴۶ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۱۱ به کلیه گمرکات اجرایی کشور موضوع : تسهیلات برای اقلام سلامت محور با سلام پیرو بخشنامه شماره ۴۲۰۵۹۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۸ در ارتباط با تسهیلات تضمین بانکی مطروحه در دستورالعمل شماره 2256 مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۵ بمنظور جبران کمبود نقدینگی و حمایت از وارد کنندگان کالاهای دارونی و اقلام سلامت محور، تا اطلاع ثانوی پذیرش ضمانتنامه بانکی برای تأمین حقوق ورودی متعلقه به اظهار نامههای ورود قطعی اقلام دارونی شامل انواع دارو، شیرخشک، تجهیزات و ملزومات پزشکی و مواد اولیه دارونی بمبلغ حداقل یک میلیارد ریال برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که دارای نقش بازرگانی هستند با رعایت کلیه ضوابط و مقررات بلامانع میباشد. شایان ذکر است سایر نقشها از قبیل تولیدی، فعال اقتصادی مجاز و دانش بنیان فاقد رعایت هر گونه کف مبلغی برای تأمین حقوق ورودی اقلام مزبور از طریق تضمین بانکی خواهند بود . فرود عسگری

214-25002

بخشنامه های مالیاتی

11 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: 214/25002/د تاریخ: 1404/04/11 موضوع: لزوم رعایت بند (ی) ماده 172 ق.م.م کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدیران محترم دادرسی مالیاتی با سلام و احترام به پیوست تصویر نامه شماره ۲۵۸/۱۳۳۳۸/د مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۰۲ سرپرست محترم دفتر امور تشخیص مالیاتی در خصوص تأکید بر لزوم رعایت مفاد بند (ی) ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم "کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفه‌ای، احزاب و انجمنها و تشکلهای غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمدها با حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود، از پرداخت مالیات معاف است"، ارسال می گردد. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و کارکنان و مجریان قرار کارشناسی آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

200-6345

بخشنامه های مالیاتی

09 تیر 1404

وضعیت سند:

معتبر است

علاقه مندی

شماره: ۲۰۰/۶۳۴۵/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۹ موضوع: عضویت اعضای کانون انجمن های صنفی کارفرمایان سرکارخانم رضائی بختیاری معاون محترم روابط کار وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی بازگشت به نامه شماره ۲۰۹۱۷۷ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۱ درخصوص درخواست حضور و عضویت اعضای «کانون انجمنهای صنفی کارفرمایان شرکتهای خدماتی، پشتیبانی و فنی مهندسی سراسر کشور» به عنوان نماینده بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، به استحضار میرساند: به موجب اجرایی شدن حکم ماده (۵۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ موضوع اصلاح ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم، «تشکل‌های صنفی» از شمار مراجع ذی صلاح برای معرفی نماینده موضوع بند(۳) ماده قانونی یاد شده حذف شده اند و همچنین مستفاد از نظریه ی شماره ۲۱۰/۱۷۹۰۹/د مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۲۱ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی این سازمان، انجمنهای صنفی در شمار مجامع حرفه ای قرار نگرفته، لذا در حال حاضر از مراجع صلاحیت دار معرفی نمایندگان موضوع بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم شناخته نمی شوند. یادآور می گردد سایر مراجع صلاحیت دار مصرح در بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم از جمله «اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران»، «اتاق تعاون ایران»، «اتاق اصناف ایران»، و ... می توانند اعضای محترم اتحادیه ها، تشکلها و انجمنهای صنفی را به عنوان نماینده خود در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی معرفی نمایند. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور