ارسال تصویر آیین نامه اجرایی موضوع ماده (11) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

جزییات بخشنامه

تاریخ بخشنامه

1401/11/18

دسته بندی

بخشنامه های مالیاتی

شماره بخشنامه

200-75042-د

وضعیت سند

معتبر است

تاریخ آخرین بروزرسانی

1403/11/29

شماره: 200-75042-د
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۱/۱۸

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر آیین نامه اجرایی موضوع ماده (11) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 درخصوص استرداد مالیات و عوارض کالاهای همراه مسافران و بلیط پروازهای خارجی گردشگران خارجی خریداری شده از شرکت ‌های هواپیمایی ایرانی که طی مصوبه شماره 134560/ت59381هـ مورخ 1400/10/28 به تصویب هیأت محترم وزیران رسیده است، برای اجرا ارسال می‌ شود.

داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

توضیحات تکمیلی:
هیئت وزیران در تاریخ 26 دی 1400 آیین‌نامه‌ای را تصویب کرد که بر اساس آن گردشگران خارجی می‌توانند مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالاها و بلیط‌های پرواز خارجی از شرکت‌های هواپیمایی ایرانی را استرداد کنند. این آیین‌نامه به استناد ماده 11 قانون مالیات بر ارزش افزوده، شرایط، اسناد و مدارک لازم برای استرداد این مالیات‌ها را تعیین کرده است.
تعریف اصطلاحات: در این آیین‌نامه، تعدادی اصطلاحات کلیدی تعریف شده است:
مسافر به شخصی اطلاق می‌شود که از کشور خارج می‌شود، چه ایرانی باشد و چه خارجی.
گردشگران خارجی به افرادی گفته می‌شود که به قصد غیر از کار یا فعالیت اقتصادی به ایران سفر کرده‌اند.
مالیات پرداختی شامل مالیات و عوارضی است که گردشگران خارجی بابت خرید کالاها و بلیط‌های پرواز خارجی از شرکت‌های هواپیمایی ایرانی پرداخت می‌کنند.
شرایط و مدارک مورد نیاز: برای استرداد مالیات، برخی شرایط باید رعایت شود:
کالاها باید توسط مسافر و بلیط‌ها باید توسط گردشگران خارجی از شرکت‌های هواپیمایی ایرانی خریداری شده باشد.
مدت زمان از تاریخ خرید کالا تا تاریخ خروج از کشور نباید بیشتر از دو ماه باشد (بلیط هواپیما از این قاعده مستثنی است).
مشخصات خریدار باید با مشخصات مسافر یا گردشگر خارجی مطابقت داشته باشد.
مدارک مورد نیاز برای استرداد مالیات شامل صورتحساب الکترونیکی و بلیط پرواز، گذرنامه معتبر، روادید (ویزا) و سایر مستندات خروج از کشور است.
فرآیند استرداد مالیات: سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است مدارک ارائه شده را از طریق سامانه‌های الکترونیکی بررسی و تایید کند. پس از تایید، مالیات و عوارض پرداختی از طریق سیستم بانکی به مسافر یا گردشگر خارجی بازپرداخت خواهد شد. این فرآیند باید حداکثر قبل از زمان خروج از کشور انجام گیرد.
شرایط استرداد مالیات برای کالاهای همراه مسافر: اگر ارزش مجموع کالاهای همراه مسافر بیشتر از 250 میلیون ریال باشد، متولیان ذی‌ربط موظف به بررسی کالا و تطبیق آن با صورتحساب مربوطه هستند. این مبلغ قابل تغییر است و ممکن است هر دو سال یک بار به پیشنهاد سازمان و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی تغییر یابد.
مقررات خاص:
در صورتی که شرایط لازم برای استرداد مالیات و عوارض رعایت نشده باشد، متولیان ذی‌ربط باید گزارشی از این موارد تهیه و در سامانه مودیان ثبت کنند.
مواردی که مشمول استرداد نمی‌شود شامل مالیات‌های پرداختی بابت دریافت انواع خدمات (به جز بلیط هواپیما)، صورتحساب‌های مشمول تشویق از طریق سامانه فروشگاهی، اضافه پرداخت مالیات و اشتباه در محاسبه، کالاهای ممنوعه و عدم تطابق کالاهای همراه با صورتحساب می‌باشد.
راه‌اندازی سامانه مودیان: تا زمانی که سامانه مودیان طبق بند (س) ماده 1 قانون مالیات بر ارزش افزوده به طور کامل راه‌اندازی نشود، ضوابط اجرایی استرداد مالیات همچنان طبق مقررات قبلی ادامه خواهد داشت.
مسئولیت‌ها و تمهیدات اجرایی: وزارت راه و شهرسازی و گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف به فراهم آوردن تمهیدات لازم برای استقرار واحدهای اجرایی در مبادی خروجی رسمی کشور هستند تا فرآیند استرداد مالیات به سرعت و سهولت انجام شود. این وزارتخانه‌ها باید برای ارائه خدمات مربوط به استرداد مالیات در این مبادی آماده باشند.
نتیجه‌گیری: این آیین‌نامه با هدف تسهیل فرآیند استرداد مالیات و عوارض برای مسافران و گردشگران خارجی، شرایط خاصی برای خرید کالا و بلیط‌های هواپیما از شرکت‌های هواپیمایی ایرانی فراهم کرده است. رعایت شرایط و مدارک مشخص‌شده، باعث تسریع و تسهیل فرآیند استرداد مالیات خواهد شد. همچنین، این آیین‌نامه مسئولیت‌های مختلفی را بر عهده سازمان‌های دولتی و مقامات اجرایی در مبادی خروجی کشور قرار می‌دهد تا از فرآیند استرداد مالیات به نحو احسن حمایت شود.