معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال 1401 وفق مقررات جزء (5) بند (الف) و بند (ب) تبصره 12 قانون بودجه سال 1401 کل کشور

جزییات بخشنامه

تاریخ بخشنامه

1401/02/28

دسته بندی

بخشنامه های مالیاتی

شماره بخشنامه

200-1401-13

وضعیت سند

معتبر است

تاریخ آخرین بروزرسانی

1403/11/20

شماره: 200/1401/13

تاریخ: 1401/02/28

موضوع: معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال 1401 وفق مقررات جزء (5) بند (الف) و بند (ب) تبصره 12 قانون بودجه سال 1401 کل کشور

نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی در سال 1401 با توجه به جزء (5) بند (الف) و بند (ب) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، مقرر می‌دارد:

1- با توجه به جزء (5) بند (الف) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق العاده مدیریت و فوق العاده مستمر و غیر مستمر و سایر پرداختی‌ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین و همچنین موارد عدم شمول مواد 82 و 83 قانون مالیات‌های مستقیم شامل کمک هزینه مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن همراه به نرخ‌های زیر مشمول مالیات می‌باشد:

تا مبلغ ششصد و هفتاد و دو میلیون (672,000,000) ریال، معاف از مالیات (معافیت موضوع ماده 84 قانون)
نسبت به مازاد ششصد و هفتاد و دو میلیون (672,000,000) ریال تا یک میلیارد و هشتصد میلیون (1,800,000,000) ریال، ده درصد (10%)
نسبت به مازاد یک میلیارد و هشتصد میلیون (1,800,000,000) ریال تا سه میلیارد (3,000,000,000) ریال، پانزده درصد (%15)
نسبت به مازاد سه میلیارد (3,000,000,000) ریال تا چهارمیلیارد و دویست میلیون (4,200,000,000) ریال، بیست درصد (%20)
نسبت به مازاد چهار میلیارد و دویست میلیون (4,200,000,000) ریال به بالا، سی درصد (30%)

2- با توجه به استثنای عیدی پایان سال از نرخ‌های مذکور در جزء (5) بند (الف) تبصره 12 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، عیدی پایان سال پس از کسر معافیت‌های مقرر قانونی از جمله معافیت موضوع بند (10) ماده 91 قانون مالیات‌های مستقیم، طبق مقررات قسمت اخیر ماده 85 قانون اخیر الذکر مشمول مالیات می‌باشد.

3- کلیه پرداخت‌های نقدی و غیر نقدی اعم از مستمر و غیر مستمر از جمله حق التدریس، حق الزحمه، ساعتی، حق نظارت و پاداش شوراهای حل اختلاف که توسط پرداخت کننده غیر اصلی حقوق انجام می‌شود، پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین ( به استثنای معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم) به نرخ‌های مقرر در جزء (5) بند (الف) تبصره 12 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور مشمول مالیات می‌باشد.

4- حق التحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی دارای شرایط صدر تبصره (2) ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم به نرخ مقرر در قسمت اخیر تبصره مذکور (به نرخ 5 درصد) مشمول مالیات می‌باشد.

این بخشنامه جایگزین بخشنامه شماره 200/1401/7 مورخ 1401/02/10 می‌شود.

داود منظور

رئیس کل سازمان امورمالیاتی کشور

مواد قانونی مرتبط

قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 86 قانون مالیات های مستقیم	ماده ۸۶ پرداختکنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ...
قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 84 قانون مالیات های مستقیم	ماده ۸۴- میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون...
قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 85 قانون مالیات های مستقیم	ماده۸۵- نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (۸۴) این قا...
قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 91 قانون مالیات های مستقیم	ماده ۹۱- درآمدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است : [۱] ۱.روسا و اعضای مأموریتهای سیاس...

بخشنامه های مرتبط

200-1401-7	1401/02/10	معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال 1401 وفق م...
319-1683560	1398/12/28	آیین نامه اجرایی ماده 61 الحاقی به قانون رفع موانع تولید
140331390001065422	1403/05/09	رای شماره ۱۴‍۰۳۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۱‍۰۶۵۴۲۲ مورخ ۱۴‍۰۳/‍۰۵/‍۰۹ هیات عموعی دیو...
140331390001065411	1403/05/09	رای شماره ۱۴‍۰۳۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۱‍۰۶۵۴۱۱ مورخ ۱۴‍۰۳/‍۰۵/‍۰۹ هیات عموعی دیو...
765	1401/10/05	رای شماره ۷۶۵ مورخ ۱۴‍۰۱/۱‍۰/‍۰۵ هیأت تخصصی اداری و امور عمومی دیوا...
2685	1401/11/18	رای شماره ۲۶۸۵ مورخ ۱۴‍۰۱/۱۱/۱۸ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری(نامه ش...
613	1401/08/23	رای شماره ۶۱۳ مورخ ۱۴‍۰۱/‍۰۸/۲۳ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عد...
612	1401/08/23	رای شماره ۶۱۲ مورخ ۱۴‍۰۱/‍۰۸/۲۳ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عد...