افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده براساس قانون بودجه سال ۱۴۰۳

شماره: اطلاعیه
تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۸

موضوع: اطلاعیه مهم سازمان امور مالیاتی کشور
 

به ‌موجب قانون بودجه سال 1403 کل کشور و به منظور تامین منابع لازم برای متناسب سازی حقوق بازنشستگان لشکری، کشوری و صندوق فولاد، نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (7) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403 به میزان یک واحد درصد (از 9٪ به 10٪) افزایش یافته است.
بنابراین مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده در موارد عرضه کالا و خدمات مشمول (به استثنای کالاهای خاص موضوع ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده که دارای نرخ های جداگانه ای می باشند) مکلف اند از ابتدای سال 1403 و در زمان صدور صورتحساب مالیات و عوارض ارزش افزوده را به نرخ ده (10) درصد در صورتحساب درج و از خریدار دریافت نمایند.

---

توضیحات تکمیلی:
خلاصه ماده ۲۶ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
الف - کالاهای نفتی:
۱. مالیات و عوارض: انواع بنزین و سوخت هواپیما ۳۰٪، نفت‌گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع ۱۵٪.
۲. استثنائات: فروش نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام به شرکت‌های داخلی تولید فرآورده‌های نفتی در مرحله اول مشمول مالیات نمی‌شود و مالیات آن در مراحل بعدی محاسبه می‌گردد. واردات بنزین و گاز طبیعی توسط وزارت نفت نیز در این مرحله مشمول مالیات نیست.
۳. محاسبه مالیات جایگاه‌های عرضه سوخت: مالیات و عوارض در خرده‌فروشی بر مابه‌التفاوت قیمت خرید و فروش اعمال می‌شود.
4. اعتبار مالیاتی: مالیات پرداختی برای کالاهای نفتی در صورت استفاده به عنوان ماده اولیه اصلی در واحدهای تولیدی، به عنوان اعتبار مالیاتی قابل قبول است. واردکنندگان و توزیع‌کنندگان نیز از این اعتبار برخوردارند.
5. شرکت ملی نفت: مالیات پرداختی این شرکت برای طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای قابل استرداد یا تهاتر نیست اما می‌تواند به عنوان هزینه دارایی‌های سرمایه‌ای محسوب شود. سایر مالیات‌های پرداختی این شرکت قابل تهاتر است.
ب - طلا، جواهر و پلاتین:
۱. معافیت: اصل طلا، جواهر و پلاتین در مصنوعات ساخته‌شده از مالیات معاف است.
۲. مالیات و عوارض: اجرت ساخت، حق‌العمل و سود فروشنده مشمول ۹٪ مالیات و عوارض است.
3. ثبت در سامانه: پس از راه‌اندازی سامانه مودیان، فروشندگان ملزم به ثبت تمامی معاملات در سامانه هستند. عدم ثبت معاملات جریمه‌ای معادل ۹٪ ارزش اصل طلا، جواهر و پلاتین دارد.
4. پایانه فروشگاهی: تمامی واحدهای عرضه‌کننده این کالاها موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی هستند؛ در غیر این صورت، پروانه فعالیت آنها باطل شده و نیروی انتظامی از ادامه فعالیتشان جلوگیری می‌کند.
پ - نوشابه‌های قندی و سایر کالاهای آسیب‌رسان به سلامت:
۱. مالیات و عوارض: تولید داخلی این کالاها مشمول ۱۶٪ و واردات آن ۳۶٪ مالیات است.
۲. تعیین فهرست کالاها: فهرست کالاهای آسیب‌رسان حداکثر دو ماه پس از ابلاغ قانون توسط وزارت بهداشت پیشنهاد و با تأیید کارگروه ویژه تصویب می‌شود. این فهرست هر سال به‌روزرسانی می‌شود.
ت - سیگار و محصولات دخانی:
۱. نرخ مالیات:
تولید داخل: ۲۵٪
تولید داخل با نشان بین‌المللی: ۴۰٪
وارداتی: ۶۵٪
توتون خام وارداتی: ۱۰٪
توتون فرآوری شده وارداتی: ۳۵٪
۲. افزایش سالانه: از سال دوم، مالیات هر سال ۵٪ افزایش می‌یابد تا سقف ۵۵٪ برای تولید داخل، ۹۵٪ برای تولیدات با نشان بین‌المللی و ۱۲۵٪ برای واردات.
۳. الزامات تولیدکنندگان: درج قیمت خرده‌فروشی و تاریخ تولید بر روی بسته‌بندی سیگار الزامی است. در صورت تخلف، اعتبار مالیاتی پذیرفته نمی‌شود و محصول مشمول مالیات و عوارض فروش خواهد شد.