15- بخشنامه شماره 103332/94 مورخ 23/04/1394; ابلاغ دستورالعمل حسابداری تسهیلات و تعهدات سندیکایی

شماره: ۹۴٫۱۰۳۳۳۲
تاریخ: ۱۳۹۴٫۰۴٫۲۳
 جهت اطلاع مدیران عامل محترم کلیه بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک و مؤسسات اعتباری غیربانکی ارسال گردید.
با سلام احتراما همان گونه که استحضار دارند دستورالعمل اجرایی تسهیلات و تعهدات سندیکایی در سال گذشته طی بخشنامه شماره ۹۳٫۲۰۹۰۵۳ مورخ ۱۳۹۳٫۸٫۴ به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید. به موجب تبصره ذیل ماده (۱۰) دستور العمل مورد اشاره مقرر شد رویه های حسابداری مربوط به عملیات سندیکایی توسط بانک مرکزی تدوین گردد لذا در راستای تکلیف یاد شده و با هدف ایجاد وحدت رویه شناسایی و ثبت دقیق رویدادهای مالی مربوط به تسهیلات و تعهدات سندیکایی در مؤسسات اعتباری و نیز ارتقاء شفافیت صورت های مالی آنها مستند به ماده (۸۶) آیین نامه نحوه تأسیس و اداره مؤسسات اعتباری غیر دولتی و نیز مصوبات پانصد و سی و یکمین جلسه مورخ ۱۳۶۳٫۴٫۳ شورای محترم پول و اعتبار نسبت به تهیه و تدوین دستورالعمل حسابداری تسهیلات و تعهدات سندیکایی به شرح پیوست اقدام گردید. در تهیه «دستور العمل حسابداری تسهیلات و تعهدات سندیکایی تلاش شده است همانند دستورالعمل اجرایی تسهیلات و تعهدات سندیکایی رویکردی فرآیندی اتخاذ و رویدادهای مالی مربوط به عملیات سندیکایی به ترتیب وقوع در قالب ثبتهای حسابداری در دفاتر مالی اعضای سندیکا به تصویر کشیده شود همچنین با هدف تبیین هر چه بهتر و مطلوب تر مفاد دستور العمل انواع رویدادهای مالی مذکور در آن در قالب جداول مقایسه ای حاوی ثبتهای حسابداری در دفاتر مؤسسه اعتباری عامل و ثبت های حسابداری در دفاتر سایر اعضای سندیکا به شرح پیوستهای شماره (۱) و (۲) دستور العمل ابلاغی ارائه شده است. شایان ذکر است؛ با عنایت به تنوع انواع و اقسام تسهیلات و تعهدات موضوع عملیات سندیکایی نسخه پیوست دستورالعمل حسابداری تسهیلات و تعهدات سندیکایی با رویکرد ارائه نمونه ثبت های حسابداری رویدادهای مالی مرتبط با عملیات سندیکایی در دو بخش عملیات حسابداری تسهیلات سندیکایی با فرض اعطای تسهیلات سندیکایی در قالب عقد مرابحه و نیز عملیات حسابداری تعهدات سندیکایی با فرض ایجاد تعهدات سندیکایی در قالب ضمانت نامه تهیه و روابط مالی فی مابین اعضای سندیکا در هر یک به طور مجزا تبیین شده است. بنابراین در صورت اعطاء ایجاد سایر انواع تسهیلات و تعهدات سندیکایی آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی موظف میباشد در چارچوب دستورالعمل حسابداری تسهیلات یا تعهدات مزبور و با نظر داشت به چارچوب و رویه های حسابداری اعلامی در دستورالعمل پیوست نسبت به ثبت و ضبط رویدادهای مالی مربوط در دفاتر خود اقدام نماید. با توجه به فراز پایانی دستورالعمل حسابداری تسهیلات و تعهدات سندیکایی مبنی بر لازم الاجراء بودن مفاد آن در خصوص تسهیلات و تعهدات سندیکایی که از تاریخ ۱۳۹۳٫۱۱٫۴ به بعد اعطاء ایجاد گردیده اند آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی موظف است؛ در چارچوب مفاد بندهای (۳۹) و (۴۰) استاندارد حسابداری شماره (۶) با عنوان گزارش عملکرد مالی ثبتهای حسابداری اصلاحی لازم را وفق مفاد دستور العمل ابلاغی در دفاتر خود اعمال نماید. با عنایت به موارد فوق ضمن ارسال یک نسخه از دستور العمل حسابداری تسهیلات و تعهدات سندیکایی خواهشمند است دستور فرمایند مقدمات اجرای موارد مطروحه تمهید و مراتب به قید تسریع به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ و بر حسن اجرای آن تأکید و نظارت دقیق شود. همچنین مقتضی است نسخه ای از بخشنامه ابلاغی به واحدهای ذی ربط به مدیریت کل نظارت بر بانک ها و مؤسسات اعتباری این بانک ارسال گردد. 

مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی
اداره مطالعات و مقررات بانکی
عبدالمهدی ارجمند نژاد