بپیوست فهرست کالاهای سرمایه ای و واسطه ای موضوع تبصره 1 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03مجلس شورای اسلامی که به تصویب شورایعالی صنایع رسیده است جهت اطلاع و اقدام لازم ایفاد می گردد .
محمدعلی خوش اخلاق
مدیرکل دفتر فنی مالیاتی
توضیحات تکمیلی:
معافیت مالیاتی با نرخ صفر:
درآمدهای ناشی از فعالیتهای تولیدی، معدنی، و خدماتی (مانند بیمارستانها و هتلها) برای مدت پنج سال (و ده سال در مناطق کمتر توسعهیافته) از مالیات معاف هستند، مشروط به اینکه اظهارنامه مالیاتی تسلیم شود.
افزایش دوره معافیت مالیاتی:
اگر واحدهای دارای بیش از ۵۰ نفر کارکنان، تعداد کارکنان خود را حداقل ۵۰٪ در هر سال افزایش دهند، یک سال به دوره معافیت اضافه میشود.
حمایت از سرمایهگذاری:
در مناطق کمتر توسعهیافته: پس از دوره معافیت، درآمد مشمول مالیات تا دو برابر سرمایه ثبتشده با نرخ صفر محاسبه میشود.
در سایر مناطق: ۵۰٪ مالیات پس از دوره معافیت با نرخ صفر و ۵۰٪ دیگر با نرخهای عادی محاسبه میشود.
مشوقهای مرتبط با سرمایهگذاری خارجی:
در صورت مشارکت سرمایهگذاران خارجی، به ازای هر ۵٪ مشارکت، ۱۰٪ به مشوق مالیاتی اضافه میشود (تا سقف ۵۰٪).
استثنائات جغرافیایی:
واحدهای تولیدی در شعاع مشخصی از مراکز استانهای تهران، اصفهان و سایر شهرها، از این معافیتها مستثنی هستند، به جز واحدهای فناوری اطلاعات.
سایر مزایا:
تأسیسات گردشگری قدیمی، به مدت ۶ سال از ۵۰٪ معافیت مالیات برخوردارند.
دفاتر گردشگری و زیارتی از مالیات با نرخ صفر برای درآمد جذب گردشگران خارجی و اعزام زائران برخوردارند.
اهداف ماده:
حمایت از تولید و اشتغال: تشویق به افزایش نیروی کار و سرمایهگذاری در صنایع مختلف.
تمرکز بر مناطق کمتر توسعهیافته: ارائه مزایای بیشتر برای سرمایهگذاری در این مناطق.
تشویق سرمایهگذاران خارجی: افزایش مشارکت سرمایهگذاران خارجی در اقتصاد کشور.
توسعه گردشگری و فناوری: معافیتها و تخفیفهای ویژه برای حوزههای گردشگری و فناوری اطلاعات.
مالیات با نرخ صفر چیست؟
مالیات با نرخ صفر به این معناست که:
مودیان (مالیاتدهندگان) باید اظهارنامه مالیاتی و مدارک قانونی را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.
پس از بررسی اسناد و تعیین درآمد مشمول مالیات، مالیات با نرخ صفر محاسبه میشود. بهعبارت دیگر، مالیاتی پرداخت نمیشود، اما تمام فرایند مالیاتی انجام میگیرد.
معافیتها و دورهها
مدت معافیت:
برای مناطق عادی: ۵ سال.
برای مناطق کمترتوسعهیافته: ۱۰ سال.
افزایش دوره معافیت:
اگر واحدهای تولیدی یا خدماتی (مثلا بیمارستان یا هتل) بیش از ۵۰ نفر نیروی کار داشته باشند و هر سال ۵۰٪ به تعداد نیروی کار اضافه کنند، به ازای هر سال افزایش نیرو، یک سال به دوره معافیت اضافه میشود.
تشویق سرمایهگذاری
در مناطق کمترتوسعهیافته:
پس از پایان دوره معافیت اولیه، تا زمانی که درآمد مشمول مالیات به ۲ برابر سرمایه ثبتشده برسد، مالیات همچنان با نرخ صفر محاسبه میشود.
در سایر مناطق:
پس از پایان دوره معافیت اولیه، ۵۰٪ مالیات با نرخ صفر محاسبه میشود تا زمانی که درآمد مشمول مالیات به اندازه سرمایه ثبتشده برسد.
مشوقهای خاص
مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی:
معافیت مالیاتی دو تا سه سال بیشتر از مناطق عادی است.
اگر این مناطق در شعاع کمتر از ۱۲۰ کیلومتری شهر تهران یا ۵۰ کیلومتری شهر اصفهان یا ۳۰ کیلومتری سایر شهرهای بزرگ نباشند، از معافیت بهرهمند میشوند.
فعالیتهای گردشگری و زیارتی:
دفاتر گردشگری که گردشگر خارجی جذب میکنند یا زائر به عربستان، عراق و سوریه اعزام میکنند، از نرخ صفر بهرهمند میشوند.
درآمد حاصل از اعزام گردشگر به خارج از کشور شامل این معافیت نمیشود.
شرایط و محدودیتها
تسلیم اظهارنامه مالیاتی: شرط اصلی برخورداری از هر نوع معافیت است.
استثنا برای زمین: سرمایهگذاری روی زمین، مشمول معافیت نمیشود، بهجز در موارد خاص مثل بیمارستانها، هتلها و مراکز گردشگری.
محدوده معافیت: واحدهای تولیدی در شعاع خاصی از شهرهای بزرگ (مثل تهران و اصفهان) مشمول معافیت نمیشوند.
مشوقهای ویژه
شرکتهای خارجی:
اگر از ظرفیت تولیدی داخل ایران استفاده کنند و حداقل ۲۰٪ محصولات را صادر کنند، از مشوقهای مالیاتی بهرهمند میشوند.
مشارکت سرمایهگذاری خارجی:
اگر با مجوز سازمان سرمایهگذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران انجام شود، مشوق مالیاتی میتواند تا ۵۰٪ افزایش یابد.
سایر موارد
کاهش نیروی کار یا سرمایه: در صورت کاهش نیروی کار یا سرمایه، مالیات معافشده مطالبه میشود.
هزینههای پژوهشی و تحقیقاتی: هزینههایی که توسط واحدهای تولیدی یا صنعتی برای تحقیق و توسعه صرف میشود، تحت شرایط خاصی مشمول حمایت مالیاتی هستند.
