شماره: 232/421/20555
تاریخ: 1387/03/07
پیوست: دارد
دستورالعمل
مخاطبین/ ذینفعان: امور مالیاتی شهر تهران
موضوع: صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان مشاغل موضوع بندهای(الف و ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
احتراما، به پیوست یک نسخه صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی توزیعی و خدماتی و تولیدی و خدمات فنی تهران برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل امور صنفی در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. ( به استثنای مشمولین دستورالعمل اجرایی موضوع بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت 38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی که تابع آن دستورالعمل خواهد بود) جهت اجراء ارسال می گردد.
محمود شکری
معاون عملیاتی
صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی تهران در اجرای ماده 158 برای عملکرد سال 1386 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف و ب) ماده95 قانون مالیاتهای مستقیم
با توکل به خداوند قادر و متعال و در اجرای ماده158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م، جلسه ای با حضور نمایندگان محترم مجامع امور صنفی تهران و سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ 1387/3/5 در محل سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید. مالیات عملکرد سال1386 اعضای اتحادیه های تحت پوشش مجامع امور صنفی مذکور با رعایت شرایط مقرر به شرح جدول زیر مورد تفاهم قرار گرفت.
جدول درصد رشد مالیات مورد تفاهم خوداظهاری
| ردیف |
میزان مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 با رعایت سایر شرایط زیر |
درصد رشد برای عملکرد سال 1386 |
| 1 |
تا مبلغ 5/000/000 ریال |
%18 |
| 2 |
تا مبلغ 15/000/000 ریال |
%20 |
| 3 |
بالاتر از 15/000/000 ریال |
%22 |
مبنای تفاهم خوداظهاری
1- مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1386 مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 می باشد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 برخی از مودیان موضوع بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م. محاسبه شده باشد ابتدا می بایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1385 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1386 اعمال گردد.
2- مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1385 آنان قطعی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 آنان با 22 درصد افزایش،مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار می گیرد . مشروط بر اینکه پرونده مالیاتی مودیان مذکوردر سال 1385 توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.
3- مودیانیکه در عملکرد سال 1385 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1386 خود را با افزایش میزان15%(پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 ابراز نمایند، مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود.
4- هر گاه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل، برا ساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتداء مالیات قطعی شده مذکور برای یکسال تمام محاسبه، و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1386 اعمال می گردد.
5- چنانچه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 165،137و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای عملکرد سال 1386 محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1386 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر می باشد
تسهیلات
6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد تفاهم با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م، 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی حداکثر در 4 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه سال جاری تقسیط می گردد.
7- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب تفاهم نامه، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190ق.م.م از تاریخ سررسید بوده که غیر قابل بخشودگی خواهد بود.
نمونه انتخابی
8- در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم خوداظهاری و حداکثر به میزان دودرصد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین خواهد شد. مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده باشد.
سایر مقررات
9- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط تفاهم خوداظهاری مشمول تفاهم خواهد بود. و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال 1385 ابتداء می بایست مالیات عملکرد سال 1385با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصد های رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای سال 1386 اعمال گردد.
10- شرایط استفاده اعضاء از این تفاهم نامه تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در این تفاهم نامه می باشد.
11- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکائی در عملکرد سال 1385( با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده اند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1386 خود را متناسب با سهم مالکیت خود نسبت به شریک یا شرکاء مشمول مالیات و با رعایت شرایط مورد تفاهم اظهار نمایند مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود.
12- پرونده مالیاتی مودیانی که سال 1386 اولین سال فعالیت آنها می باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای(2،1و 3) را ندارند، مشمول این تفاهم نبوده و توسط واحد مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
13- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1385 تغییر شغل د اشته اند مشمول تفاهم نخواهند شد.
14- مودیان ردیفهای 1الی 7و12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول تفاهم خوداظهاری نبوده و پرونده آنها کلا توط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد.
15- مودیانیکه نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل( به استثنای پرونده هاییکه در مراجع قانونی مطرح می باشد) عملکرد سنوات لغایت 1385 خود حداکثر تا تاریخ(31/5/1387) اقدام ننمایند مشمول تفاهم خوداظهاری نخواهند بود.
16- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این تفاهم نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند و مشمول بند18 قرار نگیرند قطعی تلقی می گردند.
17- مودیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند(8) این تفاهم نامه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی(قبل از کسر معافیت)با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
18- هر گاه طبق گزارش مستدل گروه منتخب سازمان یا مدیر کل امور مالیاتی ذیربط برای هر یک از مودیان، مشخص گردد در آمد مشمول مالیات بدست آمده( پس از کسر معافیت) به میزان بیش از 15% با درآمد مشمول مالیات(پس از کسر معافیت) ابرازی مغایرت دارد در این صورت پرونده مالیاتی عملکرد سال 1386 آن مودی از تفاهم خوداظهاری خارج و با هماهنگی رئیس اتحادیه ذیربط توسط اداره امور مالیاتی مربوط رسیدگی خواهد شد. مشروط بر اینکه لیست اینگونه مودیان که به امضای رییس اتحادیه یا نماینده مجمع امور صنفی ذیربط رسیده باشد، حداکثر تا تاریخ 1387/6/31 به معاونت عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام شده باشد. در صورت عدم اجابت رییس اتحادیه و نماینده مجمع از دعوت به عمل آمده در تأیید لیست تهیه شده، اداراتکل امور مالیاتی مکلفند مراتب را در موعد مقرر تعیین شده جهت اتخاذ تصمیم برای معاونت عملیاتی سازمان ارسال نمایند. اجرای این بند مانع از اجرای مقررات مواد 156 و 227 قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص درآمد و فعالیت کتمان شده هر یک از مودیان مشمول این تفاهم نامه نخواهد بود و در این صورت مالیات مابه التفاوت برابر مقررات قابل مطالبه و وصول می باشد.
19- مودیان موضوع بند(ج) ماده 95 ق.م.م در مواردیکه اتحادیه های آنها در اجرای تبصره 5 ماده 100ق.م.م. با ادارات کل / ادارات امور مالیاتی توافق ننموده اند و یا فاقد اتحادیه می باشند، در صورت رعایت شرایط مقرر در این تفاهم نامه مشمول طرح خوداظهاری خواهند بود.
تعهدات
20- اتحادیه های امور صنفی مکلفند تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم نامه و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کد ملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کد پستی و ... بعمل آورد.
21- ادارات کل امور مالیاتی آمادگی دارند تا با استقرار نیرو های کارآمد در اتحادیه ها و مجامع امور صنفی، راهنمائی های لازم را نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی بنمایند. « این تفاهم نامه در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 1387/3/5 تنظیم گردیده است.»
