تاریخ: 1402/01/09
شماره: 230/503/د
ادارات کل امور مالیاتی
با عنایت به نامه شماره 1401/300/58170 مورخ 1401/12/24 سازمان حفاظت محیط زیست و همچنین ابلاغ مصوبه شماره 241670/ت59793ه مورخ 1401/12/27 هیأت محترم وزیران با موضوع معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده، به اطلاع می رساند:
درحال حاضر و تا زمان اعلام فهرست واحدهای آلاینده به همراه سطح آلایندگی واحدهای مزبور توسط سازمان حفاظت محیط زیست و درج آن در پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده، مطالبه عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 فاقد موضوعیت بوده و مفاد نامه 73936/230/د مورخ 1401/11/12 این معاونت کان لم یکن می شود.
بدیهی است پس از درج اطلاعات در پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده توسط سازمان حفاظت محیط زیست و با رعایت مقررات ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، مراتب به منظور انجام اقدامات قانونی به ادارات کل امور مالیاتی اطلاع رسانی خواهد شد.
محمد تقی پاکدامن
معاون درآمدهای مالیاتی
توضیحات تکمیلی:
ماده ۲۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده، به تعریف و تعیین شرایط عوارض سبز برای واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده پرداخته است. این واحدها در صورتی که استانداردهای زیستمحیطی مورد تأسیس سازمان حفاظت محیط زیست را رعایت نکنند و نتوانند در مهلت تعیینشده برای رفع آلایندگی خود اقدام کنند، مشمول عوارض سبز خواهند شد. میزان این عوارض بر اساس معیارهایی مانند شدت، مدت، نوع و مکان آلایندگی مشخص میشود و نرخهای آن به ترتیب نیم درصد (%۰.۵)، یک درصد (%۱) و یک و نیم درصد (%۱.۵) از مأخذ فروش کالا یا خدمات واحد آلاینده خواهد بود. این عوارض به تمامی واحدهای آلاینده اعمال میشود، حتی اگر آنها معاف از مالیات یا مستقر در مناطق آزاد تجاری باشند. همچنین، میزان فروش واحدهای آلاینده بر اساس سامانه مودیان یا اظهارنامههایی که برای این منظور تنظیم میشود، تعیین خواهد گردید.
در صورتی که واحدهای تولیدی دارای خطوط تولید مجزا با محصولات مختلف باشند، تنها از خطوط آلاینده عوارض سبز اخذ خواهد شد. اگر واحدها کارمزد مشخصی برای تولید محصولات بگیرند، درآمد آنها از این تولیدات با نرخهای پنجبرابر از عوارض سبز مشمول خواهد شد. با این حال، شرکتهایی که در زنجیره تولید سوختهای خاص مانند بنزین، سوخت هواپیما، نفت کوره و گاز طبیعی فعالیت میکنند، از شمول این تبصره مستثنی هستند و قیمت فروش فرآورده به مصرفکننده نهایی مبنای محاسبه عوارض آنها خواهد بود.
تبصرههای ماده ۲۷:
تبصره ۱: اگر واحدهای آلاینده دارای خطوط تولیدی مجزا باشند، عوارض سبز تنها از خطوط آلاینده دریافت خواهد شد.
تبصره ۲: واحدهایی که کارمزد از تولید دریافت میکنند، درآمد حاصل از تولید در زنجیره سوختهای خاص مشمول پنجبرابر نرخهای عوارض سبز خواهد بود. پالایشگاهها و نیروگاههایی که از سوختهایی غیر از نفت کوره و نفتگاز استفاده میکنند، مشمول این تبصره نمیشوند.
تبصره ۳: سازمان حفاظت محیط زیست موظف است ظرف شش ماه پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده را ایجاد کند و امکان دسترسی به این پایگاه را فراهم آورد. این پایگاه باید به طور مستمر بهروزرسانی شود.
تبصره ۴: اگر سازمان محیط زیست نام واحدی را در پایگاه آلایندهها درج کند یا سطح آلایندگی آن واحد را افزایش دهد، عوارض سبز از دوره مالیاتی بعد به این واحد تعلق میگیرد.
تبصره ۵: اگر سازمان حفاظت محیط زیست نام واحدی را از پایگاه آلایندهها حذف کند یا سطح آلایندگی آن را کاهش دهد، از ابتدای دوره مالیاتی بعد، آن واحد از پرداخت عوارض سبز معاف میشود.
تبصره ۶: سازمان حفاظت محیط زیست باید ظرف یک ماه از درخواست واحد آلاینده، اعلام نظر کند و هرگونه تغییر در وضعیت آلایندگی را در پایگاه اطلاعاتی ثبت نماید.
تبصره ۷: سرمایهگذاریهایی که برای رفع یا کاهش آلایندگی واحدهای آلاینده انجام میشود، در صورت تأیید سازمان محیط زیست، از بدهی عوارض کسر خواهد شد.
تبصره ۸: پالایشگاهها و نیروگاههایی که سوخت اصلی آنها نفت کوره و نفتگاز نیستند، اگر بهطور موقت و به دستور دولت از این سوختها استفاده کنند، سازمان حفاظت محیط زیست باید این موضوع را در محاسبه سطح آلایندگی آنها لحاظ نماید.
تبصره ۹: سازمان محیط زیست نمیتواند نسبت به دورههای ثبتشده در سامانه اظهار نظر اصلاحی یا تصحیح اشتباهی داشته باشد.
تبصره ۱۰: یارانههای دولتی جزء مأخذ محاسبه عوارض سبز نیست.
تبصره ۱۱: مودیان باید اظهارنامه هر دوره را حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای دوره تسلیم کنند و عوارض را ظرف همان مهلت پرداخت نمایند. عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر موجب تعلق جریمه غیرقابل بخشودگی به میزان ده درصد عوارض خواهد بود.
این موارد نشاندهنده سیاستهای اجرایی در راستای تشویق واحدهای آلاینده به رعایت استانداردهای زیستمحیطی و توجه به معافیتها و کاهش عوارض در شرایط خاص است. همچنین، با ایجاد پایگاه اطلاعاتی و نظارت بر آلایندگی، شفافیت و قابلیت پیگیری وضعیت آلایندگی واحدها تسهیل میشود.
