بخشنامه ارسال تصویر تصویب نامه شماره 211874/ت60107هـ مورخ 1401/11/16 هیأت محترم وزیران درخصوص فهرست مصادیق سیگار و تنباکوی تولید داخل با نشان بین المللی موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

شماره: 210/80194/د
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۲/۰۸ 
 

ادارات کل امور مالیاتی

فهرست مصادیق سیگار و تنباکوی تولید داخل با نشان بین المللی موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 که در قالب تصویب نامه شماره 211874/ت60107هـ مورخ 1401/11/16 هیأت محترم وزیران تصویب و اعلام شده است، برای اجرا به شرح جداول پیوست، ارسال می شود.

سعید توتونچی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی
 

توضیحات تکمیلی:
ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، نرخ مالیات و عوارض برای کالاهای آسیب‌رسان به سلامت، سیگار، نوشابه‌های قندی، فلزات گران‌بها و فرآورده‌های نفتی را مشخص می‌کند. این ماده شامل چهار بند اصلی (الف تا ت) است که به شرح زیر خلاصه می‌شود:
الف) کالاهای نفتی
مالیات بنزین و سوخت هواپیما: سی درصد (%۳۰)
مالیات سایر فرآورده‌ها مانند نفت‌گاز، نفت سفید و گاز مایع: پانزده درصد (%۱۵)
تبصره‌ها:
مالیات نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام در زنجیره تولید فرآورده‌های نفتی حذف می‌شود، اما در مراحل بعدی عرضه محاسبه و وصول خواهد شد.
مأخذ محاسبه مالیات برای خرده‌فروشی بنزین و نفت‌گاز توسط شرکت‌های غیردولتی، مابه‌التفاوت قیمت خرید و فروش به مصرف‌کننده است.
مالیات پرداختی برای کالاهای نفتی که به عنوان مواد اولیه استفاده می‌شود، به عنوان اعتبار مالیاتی پذیرفته می‌شود.
ب) طلا، جواهر و پلاتین
معافیت اصل طلا، جواهر و پلاتین از مالیات:
فقط اجرت ساخت، حق‌العمل و سود فروشنده مشمول مالیات با نرخ نه درصد (%۹) است.
سامانه مودیان:
عرضه‌کنندگان ملزم به ثبت کلیه عملیات خرید و فروش در سامانه هستند. در صورت عدم ثبت، مشمول جریمه نه درصدی می‌شوند.
استفاده از پایانه فروشگاهی:
تمامی واحدهای فعال باید از پایانه فروشگاهی استفاده کنند، و در صورت عدم رعایت، پروانه فعالیت آنها لغو خواهد شد.
پ) نوشابه‌های قندی و سایر کالاهای آسیب‌رسان به سلامت
مالیات تولید داخل: شانزده درصد (%۱۶)
مالیات واردات: سی و شش درصد (%۳۶)
فهرست کالاها:
فهرست کالاهای آسیب‌رسان هر سال توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تهیه و تصویب می‌شود.
ت) انواع سیگار و محصولات دخانی
مالیات سیگار تولید داخلی: بیست و پنج درصد (%۲۵)
مالیات سیگار داخلی با نشان بین‌المللی: چهل درصد (%۴۰)
مالیات سیگار وارداتی: شصت و پنج درصد (%۶۵)
مالیات توتون خام وارداتی: ده درصد (%۱۰)
مالیات توتون فرآوری‌شده وارداتی: سی و پنج درصد (%۳۵)
افزایش سالانه:
از سال دوم اجرای قانون، نرخ مالیات هر سال پنج درصد افزایش می‌یابد تا به سقف تعیین‌شده برسد:
محصولات داخلی: پنجاه و پنج درصد (%۵۵)
محصولات داخلی با نشان بین‌المللی: نود و پنج درصد (%۹۵)
محصولات وارداتی: یکصد و بیست و پنج درصد (%۱۲۵)
درج قیمت و تاریخ تولید:
تولیدکنندگان مکلف به درج قیمت خرده‌فروشی و تاریخ تولید روی بسته‌بندی هستند. در صورت تخلف، اعتبار مالیاتی پذیرفته نخواهد شد.
این ماده با هدف شفاف‌سازی نرخ مالیات و عوارض، حمایت از سلامت عمومی، و تنظیم بازار طراحی شده است و جزئیات اجرایی آن در قالب تبصره‌های متعدد مشخص شده است.