شماره: 200/93/508
تاریخ: 1393/03/20
دستورالعمل اجرای طرح خوداظهاری مالیات اجاره املاک عملکرد سال ۱۳۹۲ اشخاص حقیقی
موضوع: دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال 1392بخش املاک اجاری (اعم از مسکونی،تجاری، اداری و...
پیرو آگهی منتشره در نیمه اول سال 1392، در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیمو در راستای گسترش فرهنگ خوداظهاری مالیات بر پایه جلب اعتماد عمومی و با هدف بهبود روشهای اجرایی، دستورالعمل پذیرش، نحوه انتخاب نمونه و چگونگی رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1392املاک اجاری اعم از مسکونی، تجاری و اداری ... اشخاص حقیقی، به شرح ذیل جهت اجراء ابلاغ می گردد:
1- اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک عملکرد سال 1392 اشخاص حقیقی که اطلاعات هویتی و جداول مندرج در آن تکمیل و در موعد مقرر قانونی به صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir - بخش اظهارنامه با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل ارسال شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.درج کد پستی املاک اجاری در اظهارنامه مالیاتی الزامی است.
2- اظهارنامه واصله که حائز یکی از شرایط زیر باشد بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد:
2-1- مساحت واحد یا واحدهای مسکونی اجاری در تهران تا مجموع 150 متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط کشور تا مجموع 200 متر مربع زیر بنای مفید باشد.(در ضمن با توجه به حکم بند(ج) تبصره (9) قانون بودجه سال 1393 کل کشور عدم تسلیم اظهارنامه اجاره املاک برای سال 1392 موجب محرومیت از معافیت مقرر نخواهد بود).
2-2- املاکی که به موجب سند رسمی به اجاره واگذار گردیده در صورتی که موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت ننموده و درآمد اجاره طبق سند رسمی اعلام و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررات ابراز شده باشد.
2-3- اظهارنامه مالیاتی مودیانی که املک آنها به وزارتخانه ها، سازمانها، نهادهای عمومی، موسسات و شرکتهای دولتی و یا شهرداری ها به اجاره واگذار گردیده و درآمد ابرازی آنها مطابق قرارداد منعقده با اشخاص مذکور ابراز شده باشد.
3- اظهارنامه های مالیاتی بدون ابراز درآمد اجاره(به استثنای مشمولین بند2-1فوق) مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
4-در اجرای ماده 158قانون مالیاتهای مستقیم از بین سایر اظهارنامه های تسلیمی که مشمول بندهای 2و 3 فوق نباشند به میزان20% به عنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی و مابقی اظهارنامه ها نیز بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد.
5- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1392 آن گروه از صاحبان املاک مذکور را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان سال1393، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان رسیدگی شود.
6-مودیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 4 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیاتهای مستقیم خواهند بود.
7- با عنایت به متن ماده 54 قانون مذکور چنانچه اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است مالیات و جرائم متعلقه طبق قانون مالیاتهای مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.
8- در موارد تقسیط مالیات ابرازی،با رعایت مقررات ماده 167قانون یاد شده حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1393تقسیط گردد. همچنین مودیان مالیاتی می توانند برای پرداخت نقدی، بدون مراجعه حضوری به ادارات امور مالیاتی و بانک، از طریق سامانه الکترونیکی مذکور،بخش پرداخت الکترونیکی نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام نمایند.
9- مودیان محترم مالیاتی برای تقسیط باقیمانده مالیات ابرازی حداکثر تا پایان مرداد ماه به ادارات امور مالیاتی مراجعه نمایند. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود و این گروه از مودیان در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه ماده 190 قانون مزبور خواهند بود.
10- مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای مفاد این دستورالعمل به گونه ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده در موعدهای مقرر با دقت و صحت لازم اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیاتهای مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مودیان محترم مالیاتی را نیز فراهم نمایند.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
