بخشنامه ارسال تصویر آیین نامه اجرایی ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

جزییات بخشنامه

تاریخ بخشنامه

1402/01/29

دسته بندی

بخشنامه های مالیاتی

شماره بخشنامه

200-4501-د

وضعیت سند

معتبر است

تاریخ آخرین بروزرسانی

1403/11/10

شماره: 200-4501-د
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۹

ادارات کل امورمالیاتی
به پیوست تصویر «آیین نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400» که طی شماره 242034/ت59490هـ مورخ 1401/12/27 به تصویب هیأت محترم وزیران رسیده است، برای اجرا ارسال می شود.

سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

توضیحات تکمیلی:

تصویب‌نامه هیأت وزیران در تاریخ 27 اسفند 1401، آیین‌نامه اجرایی ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده را به تصویب رساند. این آیین‌نامه در راستای حمایت از افراد نیازمند و با هدف ایجاد سیستم شفاف و یکپارچه برای شناسایی و حمایت مالی از خانوارهای آسیب‌پذیر به اجرا درآمده است.

اهداف و محتویات آیین‌نامه
آیین‌نامه اجرایی ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده، با تمرکز بر شناسایی و حمایت از سه دهک پایین درآمدی جامعه، به طور خاص بر اطلاعات افراد تحت پوشش نهادهای حمایتی مانند کمیته امداد امام خمینی(ره) و سازمان بهزیستی کشور تأکید دارد. این آیین‌نامه به منظور تسهیل انتقال اطلاعات میان وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و نهادهای حمایتی، جهت شناسایی دقیق و سریع افراد نیازمند و ایجاد پایگاهی جامع از داده‌های اقتصادی این افراد طراحی شده است.
مراحل اجرایی
طبق ماده 2 این آیین‌نامه، نهادهای حمایتی موظف هستند اطلاعات نیازمندان تحت پوشش خود را به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ارسال و به‌روز رسانی‌های لازم را انجام دهند. وزارت همچنین باید اطلاعات نیازمندانی که تحت پوشش این نهادها نیستند را از دیگر منابع شناسایی و در اختیار نهادهای حمایتی قرار دهد. در صورتی که افراد از پایگاه داده‌های موجود شناسایی نشوند، می‌توانند درخواست‌های خود را برای شناسایی و ارزیابی به نهادهای حمایتی ارسال کنند.
شناسایی دقیق نیازمندان
آیین‌نامه همچنین بر شناسایی دقیق‌تر سه دهک پایین جامعه تأکید دارد. طبق ماده 4، وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی موظف است اطلاعات این افراد را بر اساس داده‌های موجود در پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان و سایر داده‌های دریافتی از نهادهای حمایتی، شناسایی کند. این اطلاعات باید به روز و دقیق باشد تا فرآیند حمایت‌های مالی و معافیت‌های مالیاتی به درستی اجرا شود.
به روزرسانی مستمر پایگاه داده
برای اطمینان از صحت و دقت اطلاعات، ماده 5 و ماده 6 تأکید دارند که نهادهای اجرایی مختلف مانند وزارت ارتباطات، بانک مرکزی، و سازمان امور مالیاتی کشور باید اطلاعات هویتی و مالیاتی لازم را به صورت برخط و به‌روز رسانی شده در اختیار وزارت قرار دهند. این اطلاعات شامل داده‌های اقتصادی، مالی و هویتی افراد است که به‌طور مستمر باید برای تکمیل و به‌روز رسانی پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان در اختیار قرار گیرد.
معافیت‌های مالیاتی و نحوه پرداخت
آیین‌نامه همچنین به معافیت‌های مالیاتی برای افراد نیازمند تأکید دارد. طبق تبصره 1 ماده 7، وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی موظف است نرخ مؤثر مالیات بر ارزش افزوده برای خانوارهای نیازمند را بر اساس اطلاعات مرکز آمار ایران محاسبه کرده و به سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها اعلام کند. سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها نیز باید این مبلغ را به حساب سرپرست خانوارها واریز کند.
ماده 9 نیز میزان تراکنش‌های قابل قبول برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را برای افراد مشمول تعیین کرده است. این تراکنش‌ها حداکثر به میزان میانگین خرید کالا و خدمات در خانوارهای دهک سه درآمدی است.
نظارت و پیگیری
برای اطمینان از صحت اجرای این آیین‌نامه و پایبندی به قوانین، وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی، نهادهای حمایتی، و سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها مسئول نظارت بر اجرای صحیح و به‌موقع مقررات هستند. همچنین بانک مرکزی موظف است داده‌های تراکنش‌های بانکی را از پایانه‌های فروش و درگاه‌های پرداخت اینترنتی استخراج کرده و به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ارسال کند.
نتیجه‌گیری
آیین‌نامه اجرایی ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده به منظور شفاف‌سازی و بهبود فرآیندهای حمایتی از نیازمندان و همچنین کاهش بار مالیاتی برای افراد آسیب‌پذیر طراحی شده است. با همکاری نهادهای مختلف و استفاده از سیستم‌های برخط و به‌روز، این آیین‌نامه می‌تواند به کاهش نابرابری‌های اقتصادی و حمایت از خانوارهای کم‌درآمد کمک کند.