شماره: 200/23059/د
تاریخ: 1404/03/27
مدیران کل محترم امور مالیاتی
موضوع: بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (۱۹۷) و (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات حقوق
با عنایت به مواعد زمانی ارسال فهرست و همچنین پرداخت مالیات متعلق حقوق و محدودیتهای مؤدیان محترم مالیاتی، ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا جریمه تاخیر در بارگذاری فهرست حقوق و دستمزد و پرداخت مالیات متعلق موضوع بند ز تبصره یک قانون بودجه سال ۱۴۰۴ برای ماههای اردیبهشت و خرداد سال ۱۴۰۴ در مواردی که فهرست مربوطه و یا مالیات متعلقه تا بیست و دوم تیرماه سال ۱۴۰۴ حسب مورد بارگذاری و یا پرداخت میشود با رعایت ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم مورد بخشودگی قرار گیرد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
توضیحات تکمیلی:
در تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴، مقررات مهمی درباره مالیاتها، معافیتها و عوارض گمرکی در حوزههای مختلف اقتصادی و اجتماعی مطرح شده است:
الف) محدودیت معافیتها و مشوقهای مالیاتی
مجموع معافیتها، نرخ صفر و تخفیفهای مالیاتی برای اشخاص حقیقی تا سقف ۷۰۰ میلیارد ریال و برای اشخاص حقوقی تا سقف ۷۰۰۰ میلیارد ریال تعیین میشود. تمامی اشخاص مشمول معافیت موظفاند دفاتر مالی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند. وزارت اقتصاد مکلف است هر ۶ ماه گزارش شفافیت مالیاتی را تهیه و به نهادهای مربوط ارائه دهد.
ب) کسر مالیات علیالحساب پزشکان
مراکز درمانی موظفاند ۱۰٪ از حقالزحمه پزشکان را بهعنوان مالیات علیالحساب کسر و تا پایان ماه بعد واریز نمایند. این مالیات شامل حقوق و کارانه نیست. وزارت بهداشت مکلف به اعلام فهرست مراکز مشمول است.
پ) افزایش اختیار تبصره ماده ۱۰۰
سازمان امور مالیاتی میتواند مؤدیان با درآمد کمتر از ۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴ را از بخشی از تکالیف مالیاتی مانند ارائه اظهارنامه معاف کند.
ت) مالیات بر خودروهای لوکس
خودروهای بالای ۵۰ میلیارد ریال مشمول مالیات سالانه ۱٪ میشوند. پرداخت این مالیات تا پایان آبان ۱۴۰۴ الزامی است و ثبت نقلوانتقال بدون پرداخت آن ممنوع است.
ث) افزایش معافیت مشاغل و مستغلات
معافیت مالیاتی مشاغل و مستغلات برای اشخاص فاقد درآمد و صاحبان مشاغل به ۲ هزار میلیارد ریال افزایش یافته و ناشران، فعالیتهای قرآنی و فرهنگی نیز از معافیت برخوردارند.
ج و چ) مالیات صفر برای زیان فروش کالاهای اساسی و خدمات عمومی
یارانه پرداختی بابت فروش کالاهای اساسی و مابهالتفاوت قیمت خدمات آب، برق و فاضلاب مشمول مالیات به نرخ صفر هستند و زیان آنها قابل استهلاک در سنوات بعد نیست.
ح) مالیات بر املاک و زمینهای لوکس
زمینهای مسکونی و تجاری با ارزش بیش از سقفهای تعیینشده مشمول مالیات دو در هزار میشوند. افراد دارای تنها یک واحد مسکونی با مالکیت دهساله مشمول نیستند. املاک غیرمجاز مشمول جریمه مضاعف هستند.
خ) افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده
نرخ مالیات بر ارزش افزوده به میزان یک واحد درصد افزایش یافته و کل نرخ به ۱۰٪ میرسد. این افزایش برای تأمین منابع متناسبسازی حقوق بازنشستگان است.
د) تغییر در نرخ مالیات شرکتها و مشاغل
در تبصره ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم، نرخ دهدرصدی تنها به مازاد بر ۳۵٪ درآمد مشمول ابرازی مربوط میشود.
ذ) کاهش حقوق گمرکی کالاهای ضروری و تولیدی
دولت مجاز است حقوق گمرکی واردات کالاهای اساسی، دارو، نهادههای دامی و تجهیزات تولیدی را به ۱٪ یا ۲٪ کاهش دهد. فهرست کالاهای مشمول به تصویب هیئت وزیران میرسد.
ر) واردات خودرو با تخصیص ارز
بانک مرکزی مکلف است حداقل ۲ میلیارد یورو برای واردات خودرو اختصاص دهد. واردات خودرو با حقوق ورودی ۱۰۰٪ مجاز است. همچنین ایرانیان مقیم خارج میتوانند یک خودرو با ارز خود وارد کنند. آییننامه اجرایی این بند به تصویب هیئت وزیران خواهد رسید.
این تبصره به منظور شفافسازی مالیاتی، افزایش درآمدهای مالیاتی، حمایت از تولید، کاهش فشار اقتصادی بر اقشار آسیبپذیر، و تنظیم بازار خودرو و کالاهای اساسی تدوین شده و اجرای دقیق آن نیازمند هماهنگی دستگاههای متعدد اجرایی و نظارتی است.
