شماره: 200/1401/24
تاریخ: 1401/05/04
موضوع: دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره (2) بند الف ماده (9)
در اجرای تبصره (2) بند الف ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، به پیوست دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و معاف از مالیات و عوارض که با همکاری این سازمان و اتاق بازرگانی، صنایع ، معادن و کشاورزی ایران تهیه و به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ابلاغ می گردد.
داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
توضیحات تکمیلی:
ماده 9 از قانون مالیات بر ارزش افزوده ایران، شامل فهرست کالاها و خدماتی است که از پرداخت مالیات و عوارض معاف میباشند. این معافیتها به موارد مختلفی اختصاص دارد که به شرح زیر توضیح داده میشود:
الف کالاها:
کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده، شامل محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، چوب خام، محصولات گلخانهای و انواع قارچ.
فعالیتهای بستهبندی، انبارداری، انجماد، شستشو و فرآوری محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض نمیشوند.
دام زنده و خوراک آن، بذر، نشاء، نهال، سم و کود، و مواد تولید مثل دام.
آب مصارف کشاورزی.
کالاهای غذایی:
شیر، پنیر و ماست.
تخم ماکیان، آرد و نان، انواع گوشت و فرآوردههای گوشتی، برنج، حبوبات، روغنهای خوراکی، شیرخشک مخصوص کودکان، تخم مرغ نطفهدار و جوجه یکروزه.
کالاهای وارداتی و محصولات خاص:
شامل خمیر کاغذ، کاغذ باطله، کاغذ چاپ و تحریر، کتاب، روزنامه و مجلات.
کالاهای واردات همراه مسافر برای استفاده شخصی.
طلا و حوالههای کاغذی یا الکترونیکی با پشتوانه 100% طلا.
داراییهای غیرمنقول و حوالههای کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها.
فرش دستباف و مواد اولیه آن.
صنایع دستی تولید داخل.
دارو و واکسن، لوازم مصرفی درمانی و توانبخشی.
تجهیزات نظامی و دفاعی.
ب خدمات:
خدمات درمانی و تشخیصی، توانبخشی و خدمات آرامستانها.
خدمات دامی و گیاهی، خدمات کشت بافت و تولید اندامهای تکثیری گیاهان.
خدمات نشر شامل روزنامهها، کتابها، نشریات و خدمات مربوط به آنها.
خدمات مالی و اعتباری مانند عملیات بانکی و صندوقهای قرضالحسنه.
خدمات بیمهای، شامل بیمههای زندگی، کشاورزی، اجتماعی و درمان تکمیلی.
خدمات بازار سرمایه، شامل معاملات اوراق بهادار و تسویه آنها.
تبصرهها:
برخی از کالاها مانند مواد خوراکی، نیاز به گواهی سلامت دارند.
واردات کالاهای اهدایی به نهادهای خاص مانند هلال احمر و کمیته امداد معاف از مالیات و عوارض هستند.
برای کالاهای خاص، برچسب معافیت از مالیات بر ارزش افزوده باید درج شود.
این معافیتها در راستای حمایت از بخشهای مختلف اقتصادی و اجتماعی طراحی شدهاند و به کاهش بار مالیاتی برای بخشهای خاص کمک میکنند.
