احکام گمرکی قانون بودجه سال 1404 کل کشور

شماره: ۱۴۰۴٫۸۳۰۴۹ 
تاریخ: ۱۴۰۴٫۰۱٫۲۷ 

ناظرین ٫ مدیران کل مدیران محترم گمرکات اجرایی کشور 
موضوع: احکام گمرکی قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور 
تاریخ اجرا: تا پایان سال ۱۴۰۴ 
مرجع ابلاغ کننده: ریاست محترم جمهوری 

با سلام و احترام 
ضمن عرض تبریک سال نو نظر به ابلاغ قسمت اول و دوم قانون بودجه سال (۱۴۰۴) کل کشور موضوع نامه شماره ۱۷۶۱۰۶ مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۵ و ۱۰۶۵ مورخ ۱۴۰۴٫۱٫۷ و نامه شماره ۱۳۷۰۳ مورخ ۱۴۰۴٫۱٫۱۹ معاون محترم رئیس جمهور و رئیس سازمان برنامه و بودجه کشور، بدینوسیله احکام مرتبط با رویه واردات به شرح ذیل جهت بهره برداری و اقدام لازم ابلاغ می گردد: 

1- براساس بند (خ) تبصره (۱) قانون بودجه، در سال ۱۴۰۴ نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۷) قانون مالیات برارزش افزوده به میزان یک واحد درصد به عنوان سهم دولت افزایش می یابد تا کل نرخ مالیات بر ارزش افزوده برابر (۱۰) واحد درصد گردد. بدیهی است مفاد این حکم نافی اجرای قانون مالیات برارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰٫۳٫۲) یا « قانون معافیت واردات مواد اولیه دارویی شیرخشک و تجهیزات پزشکی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده» مصوب (۱۴۰۱٫۹٫۲۳)، نمی باشد. 

2- در اجرای بند (ض) تبصره (۱) قانون بودجه، در سال ۱۴۰۴ نرخ ارز مبنای محاسبه حقوق ورودی به استثنای کالاهای موضوع بند (خ) تبصره (۲) این قانون که بر مبنای نرخ ترجیحی واحد محاسبه می شود؛ براساس میانگین نرخ ارز مرکز مبادله طلا و ارز در اسفند ۱۴۰۳ می باشد.  مطابق نامه شماره ۰۴٫۶۰۶۲ مورخ ۱۴۰۴٫۱٫۱۸ و نامه شماره ۳۲۲۹۹۳ ٫۱۳ مورخ  ۱۴۰۳٫۱۲٫۲۹ بانک مرکزی تصویر ضمیمه میانگین نرخ ارز مرکز مبادله در مقطع زمانی مورد اشاره، میانگین نرخ فروش حواله دلار معادل ۶۸۱۰۹۵۹ ریال و میانگین نرخ فروش حواله یورو معادل ۷۲۵۰۹۷۱ ریال است.
همچنین در خصوص نرخ ارز ترجیحی همچنین نرخ فروش حواله کالاهای اساسی و ضروری مندرج در سایت Fxmarketrate.cbi.ir (تارنمای  معاملات الکترونیکی ارز) قابل استفاده است. 

در این رابطه تعداد ۲۷ ردیف کد تعرفه کالای اساسی کشاورزی موضوع بند (خ) تبصره (۲) قانون بودجه سال (۱۴۰۴) کل کشور ضمیمه نامه شماره ۱۳۷۰۳ مورخ ۱۴۰۴٫۱٫۱۹ سازمان برنامه و بودجه (تصویر پیوست) جهت بهره برداری لازم ارسال و در صورت ابلاغ هر گونه تغییر از سوی سازمان مزبور مراتب متعاقبا ابلاغ خواهد شد.
حسب دستور ریاست محترم کل در ارجاعات این نامه و با توجه به جلسات و مذاکرات در دولت و ارسال لایحه دو فوریتی دولت به مجلس برای اصلاح نرخ مالیات برارزش افزوده و نامه سرپرست محترم وزارت مبنی بر اخذ تعهد ، برای ۱۰ در صد مالیات کالاهای اساسی اعلامی سازمان برنامه یک درصد نقدی و بابت ۹ درصد تعهد اخذ گردد. 

3- بر اساس بند (ظ) تبصره (۱) قانون بودجه نرخ حقوق گمرکی واردات گوشی های همراه خارجی با قیمت بین ششصد (۶۰۰) تا یکهزار (۱۰۰۰) یورو، پانزده درصد (۱۵%) و نسبت به قیمت مازاد بر یکهزار (۱۰۰۰) یورو ، سی درصد (۳۰%) تعیین می  گردد. همچنین واردات این کالاها از طریق مناطق آزاد تجاری و صنعتی، نیز مشمول این حکم می شود. 

4- با مد نظر قرار دادن بند (ذ) تبصره (۱) قانون بودجه، به منظور حمایت از تولیدکنندگان و مصرف کنندگان به دولت اجازه داده می شود: 
۱-۴ در سال ۱۴۰۴ فقط حقوق گمرکی (ذکری از مالیات ارزش افزوده نگردیده است) واردات دارو و مواد اولیه آن، ملزومات مصرفی پزشکی، شیرخشک مخصوص اطفال و مواد اولیه آن، کالاهای اساسی نهاده های دامی و کشاورزی را به یک درصد (۱%) کاهش دهد.
سایر اقلام و کالاهایی که حقوق گمرکی آنها به موجب قوانین و مقررات مربوط زیر یک درصد (۱%) میباشند به قوت خود باقی است. فهرست شناسه (کد) تعرفه های موضوع این بند یک ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و با همکاری وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت جهادکشاورزی و بهداشت درمان و آموزش پزشکی تهیه میشود و به تصویب هیئت وزیران می رسد. 

توجه: با عنایت به فراز پایانی جزء (۱) بند (ذ) تبصره (۱) تا زمان تصویب و ابلاغ فهرست جدید، کلیه فهرست های ابلاغی ردیف تعرفه های مشمول جزء (۲) بند (الف) تبصره (۹) قانون بودجه سال (۱۴۰۳) موضوع بخشنامه های شماره ۱۴٫۱۴۰۳٫۱۱۳۸۵۹ و ۶۷٫۱۴۰۳٫۸۷۷۴۰۵ و ۱۲۰٫۱۴۰۳٫۱۷۹۱۸۵۸ سال ۱۴۰۳، صرفا درخصوص حقوق گمرکی مبنای عمل خواهند بود. 

۴-۲ حقوق گمرکی تمامی ماشین آلات و تجهیزات تولیدی (با رعایت ماده (۳) قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401/02/11)، قطعات مورد استفاده در خطوط تولید مواد اولیه و واسطه ای تولیدی را به دو درصد (۲%) کاهش دهد. بدیهی است در صورت تصویب فهرست اقلام مشمول این جزء از سوی هیأت محترم وزیران مراتب متعاقبا از سوی این دفتر ابلاغ خواهد شد. 

۵- در سال ۱۴۰۴ نرخ حقوق ورودی خودروهای وارداتی از محل ارز تخصیصی موضوع بند (ر) تبصره (۱) قانون بودجه، صددرصد (۱۰۰%) تعیین می گردد. 

6- واردات خودرو توسط ایرانیان ساکن خارج از کشور (دارای کارت اقامت) برای هر ایرانی در سال ۱۴۰۴ یک خودرو، خارج از سقف مذکور، بدون انتقال ارز و از محل ارز در اختیار با نرخ صد در صد (۱۰۰%) حقوق ورودی مجاز است. 

7- بر اساس بند «ل» تبصره (۱) قانون بودجه: واردات خودرو آمبولانس به تعداد (۳۵۰۰) دستگاه در صورت عدم امکان تأمین از محل تولید داخل توسط سازمان فوریتهای پیش بیمارستانی اورژانس کشور، جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران بنیاد شهید و امور ایثارگران و دانشگاههای علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی کشور و خیرین بیمارستان ساز، با مجوز وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و همچنین آمبولانسهای فوریتهای اجتماعی توسط سازمان بهزیستی کشور مشروط به استفاده از آن در راستای مأموریت دستگاه های مذکور، در سال ۱۴۰۴، از پرداخت حقوق گمرگی و سود بازرگانی معاف است. بدیهی است واردات خودروهای مذکور منوط به ارائه مجوز ثبت سفارش بوده و فروش آن تا ده سال ممنوع است. 

8- بر اساس بند (م) تبصره (۱) قانون بودجه در سال ۱۴۰۴ دولت مکلف است علاوه برچهار درصد عوارض دریافتی برای واردات اسباب بازی و کالاهای فرهنگی خارجی معادل دو درصد (۲%) نرخ حقوق گمرکی این کالاها و محصولات را افزایش دهد. بنابراین می بایست عوارض مزبور در ردیفهای فرعی ۰۴۲ اظهارنامه وصول و به ردیف درآمدی شماره ۱۶۰۱۴۶ واریز گردد. 

9- در اجرای بند (ق) تبصره (۱) قانون بودجه، وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است در راستای حمایت از بخش دام، طیور و آبزیان کشور و تحقق خود کفایی تولید گوشت قرمز و افزایش ضریب خوداتکایی روغن و دانه های روغنی، تولید میوه های گرمسیری و همچنین تولید شکر کشور و گوشت سفید، معادل یک درصد (۱%) از ارزش واردات نهاده های دامی شامل ذرت، کنجاله، سویا، جو، روغن دانه های روغنی، میوه های گرمسیری شکر برنج و پنبه را دریافت نماید. در این رابطه فهرست ۶۰ ردیف کد تعرفه کالاهای مشمول این بند ضمیمه نامه شماره ۲۰٫۱۰۳۵۸ مورخ ۱۴۰۴٫۱٫۱۷ وزارت جهادکشاورزی می باشد. 

10- در اجرای تصویب نامه شماره 170449/ت62899ه مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۷ هیئت محترم وزیران موضوع بخشنامه شماره 1403/1776789 مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۹، در سال اول اجرای آیین نامه معادل پنج درصد (۵%) ارزش CIF کالا به عنوان عوارض و مالیات ارزش افزوده دریافت و به ردیف درآمدی شماره ۱۶۰۱۸۰ واریز می گردد. 
 

«عوارض قانون بودجه سال 1404 کل کشور و ردیف‌های درآمدی»
 

ردیف	موضوع عوارض	نرخ عوارض	ردیف درآمدی	توضیحات
1	گوشت قرمز وارداتی	هر کیلوگرم 2/750 ریال	160135	-
2	گوشت مرغ وارداتی	هر کیلوگرم ۱.۱۰۰ ریال	16135	-
3	هلال احمر (عوارض بر واردات)	یک درصد حقوق ورودی	110405	-
4	پسماند  موضوع ماده (۱۲) آئین نامه اجرایی قانون  مدیریت پسماندها	نیم در هزار ارزش CIF	150129	-
5	واردات خودروهای بنزین سوز	۱۰ درصد ارزش CIF	160181
6	واردات وسایل نقلیه	مینی بوس دو میلیون ریال، اتوبوس و کامیون پنج میلیون ریال، وانت یک میلیون ریال، سواری دومیلیون پانصد هزار ریال	160142
7	واردات خودروهای سواری	پنج درصد ارزش CIF	160148
8	کالاها و محصولات فرهنگی و اسباب بازی	چهار درصد ارزش CIF + 2% افزایش حقوق گمرکی	160146
9	خوانش ( اسکن) هر کامیون توسط دستگاه‌های نظارتی (کنترلی) پرتونگاری (دولتی، غیردولتی، خصوصی)	هر کامیون 9/500/000 ریال	160161
10	عوارض سیگار وارداتی و نوشابه های قندی  وارداتی (ماده ۶۹ قانون اصلاح برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت)  و کالاهای آسیب رسان به سلامت و  داروهای با احتمال سوء مصرف (موضوع  مواد (۴۸) قانون اصلاح برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت)	ده درصد ارزش CIF	160109	فهرست ضمیمه  بخشنامه شماره ۱۴۰۱٫۷۵۴۹۹۵  مورخ ۱۴۰۳٫۵٫۳۱
11	لوازم آرایشی بهداشتی	افزایش پانزده درصد به  عوارض گمرکی و سود  بازرگانی	160188	-
12	انواع میوه و سبزیجات	هر کیلوگرم، هفتصد ریال	160132	-
13	سم آماده کشاورزی	هر لیتر ٫ کیلوگرم ۱۴۶۴۰ ریال	160132	-
14	سم آماده کشاورزی	هر لیتر ٫ کیلوگرم ۱۴۶۴۰ ریال	160132	-
15	سم فنی وارداتی	هر لیتر ٫ کیلوگرم، ۷.۳۲۰ ریال	160132	-
16	غلات	هر کیلوگرم، ۲۰۰ ریال	160132	-
17	دانه های روغنی	هر کیلوگرم، ۲۰۰ ریال	160132	-
18	کنجاله	هر کیلوگرم، ۲۰۰ ریال	160132	-
19	انواع چوب	هر کیلوگرم، ۳۰۰ ریال	160132
20	انواع چای	هر کیلوگرم، ۵۰۰ ریال	160132
21	انواع بذور کاشتنی اعم از محصولات کشاورزی	هر کیلوگرم، ۲۵۰ ریال	160132
22	انواع پیاز گل های قلمه و نهال	هر کیلوگرم، ۲۰۰ ریال	160132
23	پنبه	هر کیلوگرم، ۵۰۰ ریال	160132
24	بند (ق) تبصره (۱) نهاده های دامی شامل ذرت، کنجاله سویا، جو، روغن دانه های روغنی، میوه های گرمسیری، شکر، برنج و پنبه	یک درصد (۱%) ارزش	110419
25	درآمد حاصل از ورود کالا توسط ملوانان و کولیران	پنج درصد (۵) ارزش CIF	160180	بخشنامه شماره ۱۷۷۶۷۸۹٫۱۴۰۳  مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۹
26	واریز حقوق ورودی روبه تجاری واردات  گوشی همراه خارجی با قیمت بین ۶۰۰ تا  ۱۰۰۰ یورو  واریز حقوق ورودی رویه تجاری واردات		110410	بند (ظ) تبصره (۱)
	گوشی همراه خارجی نسبت به قیمت مازاد بر ۱۰۰۰ یورو		110411	بند (ظ) تبصره (۱)