بخشنامه درخصوص اخذ مالیات ارزش افزوده در سال ۱۴۰۰

شماره: ۱۴۰۰٫۱۴۱۷۱۶ 
تاریخ: ۱۴۰۰٫۰۲٫۰۶ 
 
ناظر٫ مدیرکل٫ مدیر محترم گمرک 
موضوع: بخشنامه درخصوص اخذ مالیات ارزش افزوده در سال ۱۴۰۰

با سلام و احترام،
پیرو بخشنامه شماره ۲۹۸٫۹۹٫۱۶۴۵۸۹۱ مورخ ۹۹٫۱۲٫۲۷ موضوع ابلاغ احکام و ردیفهای درآمدی قانون بودجه به پیوست تصویر نامه شماره ۶۰٫۲۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۰٫۱٫۱۷ دفتر مقررات صادرات و واردات منضم به قانون بودجه سال ۱۴۰۰ ارسال  و بندهای عملیاتی و مرتبط با گمرک به شرح ذیل تکمیل و ابلاغ میگردد: 

1-درسال ۱۴۰۰ کماکان و طبق روال قبل نسبت به اخذ مالیات ارزش افزوده با نرخ (۹%) شامل (۶%) مالیات و (۳%) عوارض اقدام گردد. لازم به توضیح است که بر اساس بند (ج) ماده ۱۱ قانون مالیات برارزش افزوده، افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده مشمول ماده (۱۱) آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات و تبصره (۱) ماده ۶ قانون امور گمرکی نمی گردد. 

2- مالیات بر ارزش افزوده و عوارض کالاهای خاص موضوع مواد (۱۶) و (۳۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده به میزان مندرج در ضمیمه بخشنامه ۱۳٫۷۳٫۱۱۳٫۸۲۲۱٫۹۲٫۱۰۱۹۶ مورخ ۹۲٫۰۱٫۲۷ می باشد. 

3-پیرو رونوشت نامه شماره ۹۹٫۵۴۲۲۲۲ مورخ ۹۹٫۵٫۱۳ و ارجاع شناسه شماره ۷۹۹۵۱۴۰ مفاد بخشنامه شماره ۸۶٫۹۸٫۴۹۲۱۹۰ مورخ ۹۸٫۴٫۱۷ منضم به نامه شماره ۵۶٫۵۰۵۲۳ مورخ ۹۸٫۳٫۲۰ اداره کل نظارت بر اجراء بودجه معاونت نظارت مالی و خزانه داری کل  کشور عوارض بندم تبصره (۶) قانون بودجه سال ۹۷ کل کشور لغو و بر اساس نامه شماره ۵۶٫۵۸۴۱۳ مورخ ۹۹٫۴٫۳۰ و ۶٫۵۰۵۲۳ مورخ  ۹۸٫۳٫۲۰ معاونت محترم نظارت مالی و خزانه داری کل کشور (موضوع بخشنامه سریال ۸۶ سال ۹۸) از ابتدای سال ۱۴۰۰ قیمت خرده  فروشی هر نخ سیگار وارداتی مبلغ ششصد ریال بعنوان عوارض اخذ و به حساب درآمد عمومی ۱۶۰۱۰۹ تحت عنوان درآمد حاصل از  موضوع مواد ۴۸ و ۶۹ قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) و بند ج ماده ۳۱ قانون برنامه ششم توسعه کشور قانون بودجه واریز گردد.
همچنین پیرو حذف ردیف درآمدی ۱۶۰۱۲۳ و پیرو بخشنامه های صدر الاشاره درآمد حاصل از اخذ عوارض از قیمت نوشابه های گازدار مصرفی تولید داخل و قیمت فروش نوشابه‌های گازدار مصرفی را به حساب درآمد عمومی ۱۶۰۱۰۹  یا همان عنوان واریز نمایند. 

4-ردیف درآمدی ۱۱۰۵۱۵ در مورد درآمد حاصل از مالیات بر مصرف سیگار و انواع توتون و تنباکو، به میزان ۴۰% ارزش سیف (موضوع بخشنامه ۱۳۶٫۹۶٫۵۶۲۳۶۹ مورخ ۹۶٫۶٫۸) 

5- براساس بند ف تبصره ۶ قانون بودجه ۱۴۰۰ و در اجرای ماده ۷۳ قانون برنامه ششم توسعه از ابتدای سال ۱۴۰۰ به قیمت هر نخ سیگار وارداتی مبلغ یک هزار و پانصد ریال (۱۵۰۰) به عنوان مالیات طی ردیف در آمدی ۱۱۰۵۱۵ و هر بسته پنجاه گرمی  تنباکوی وارداتی یکصد هزار ریال (۱۰۰) به عنوان حقوق ورودی در ردیف درآمدی ۱۱۰۴۰۱ اضافه می گردد. 

6- بر اساس بند ز از تبصره ۶ قانون بودجه ۱۴۰۰ در سالجاری به عوارض گمرکی و سود بازرگانی واردات لوازم آرایشی مجموعا به میزان ۱۵ درصد (۱۵%) اضافه و منابع حاصله به صورت صددر صد (۱۰۰%) به ردیف درآمدی ۱۶۰۱۸۸ واریز که معادل آن از محل ردیف هزینه ای ۴۴-۵۳۰۰۰۰ جدول شماره (۹) به هیات امنای صرفه جویی ارزی در معالجه بیماران جهت  خرید عضو مصنوعی (پروتز)، کاشت حلزون شنوایی تخصیص می یابد. 

7- براساس بند (ب) تبصره (۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور، گمرک جمهوری اسلامی ایران مکلف است پس از تایید اسناد مربوطه، نسبت به استرداد حقوق ورودی مواد و قطعات وارداتی که در کالاهای صادراتی مورد استفاده قرار گرفته اند، موضوع مواد (۶۶) تا (۶۸) قانون امور گمرکی و هزینه انبارداری موضوع تبصره (۲) ماده (۴۵) قانون امور گمرکی مصوب۱۳۹۰٫۸٫۲۲ ظرف مدت پانزده روز، از محل تنخواه دریافتی از خزانه کل تا پایان سال تسویه می نماید، اقدام نمایند. 

8-بر اساس جزء ۳ بند ( ق ) از تبصره ۶ قانون بودجه ۱۴۰۰ واردات خودروی آمبولانس توسط سازمان اورژانس کشور و هدایای سازمان های بین المللی غیر دولتی به این سازمان از پرداخت حقوق ورودی و عوارض گمرکی معاف است. 

9- بر اساس جزء ۲ بند (ح) از تبصره ۷ قانون بودجه ۱۴۰۰ حقوق ورودی واردات گوشی های همراه (موبایل) وارداتی بالای ششصد دلار برابر دوازده درصد (۱۲%) تعیین و منابع حاصله به ردیف ۱۱۰۴۱۰ جدول شماره ۵ قانون بودجه واریز می شود. 
توجه: در واردات تلفن همراه مسافری کما کان اجرای تصمیمات جلسه ۵۱ کارگروه تنظیم بازار مبنی بر حذف معافیت ۸۰ دلاری و اقدام ضمن رعایت ماده ۱۳۸ قانون امور گمرکی مورد تاکید می باشد. 

10- براساس جزء ۴ بند (و) از تبصره ۷ قانون بودجه ۱۴۰۰ حقوق ورودی خودروهای سواری که در مهلت قانونی ثبت سفارش شده و مراحل آن طی شده باشد حداقل به میزان هشتاد و شش درصد (۸۶%) ارزش گمرکی آن تعیین می گردد. 

11- مستند به جدول شماره ۳ بخش در آمدها، واگذاری داراییهای سرمایه ای و واگذاری دارایی‌های مالی در قانون بودجه، به میزان ۱۰ درصد ارزش گمرکی خودروهای بنزین سوز و هیبریدی بعنوان درآمد حاصل از وضع عوارض خودرو ، طی ردیف  درآمدی ۱۶۰۱۸۱ اخذ گردد. 

12- بر اساس جزء ۷ بند (ق) از تبصره ۶ قانون بودجه برخورداری از معافیتهای مالیاتی برای درآمدهای حاصل از صادرات کالاها و خدمات و هر گونه جایزه و مشوق های صادراتی منوط به بازگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی کشور است. 

۱۳ - مستند به بند (ظ) از تبصره ۶ به منظور تامین قیر مورد نیاز کشور در سال ۱۴۰۰ درآمد حاصل از صادرات قیر مشمول مالیات است. 

۱۴- بر اساس بند (ت) از تبصره ۶ قانون بودجه ۱۴۰۰ در سال ۱۴۰۰ مناطق آزاد تجاری - صنعتی مشابه سرزمین اصلی مشمول  پرداخت مالیات برارزش افزوده خواهند بود. 

۱۵- بر اساس جزء ۳ بند (و) از تبصره ۷ قانون بودجه در سال ۱۴۰۰ مبلغ ریالی حقوق ورودی کالاهای اساسی، دارو، تجهیزات و ملزومات پزشکی و نهاده های کشاورزی و دامی نسبت به سال ۹۹ نباید افزایش یابد. 

16- براساس جزء۲ بند (و) از تبصره ۷ در سال ۱۴۰۰ نرخ چهار درصد حقوق گمرکی مذکور در صدر بند د ماده ۱ ق.ا.گ برای کالاهای اساسی دارو تجهیزات و ملزومات پزشکی و نهاده های کشاورزی و دامی به یک درصد و برای سایر کالاها به دو درصد ارزش گمرکی تقلیل یابد فهرست مربوطه از صمت پیگیری گردیده که متعاقبا و به محض دریافت آن ابلاغ می گردد.
 
۱۷- ردیف درآمدی ۱۱۰۴۰۵ برای عوارض هلال احمر به میزان یک درصد حقوق ورودی کلیه کالاهای وارداتی
 
۱۸- پیرو بخشنامه شماره ۷٫۹۸٫۲۹۹۶۱ مورخ ۹۸٫۱٫۱۸، ردیف درآمدی شماره ۱۵۰۱۲۹ درمورد درآمد موضوع ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی قانون مدیریت پسماند به میزان نیم در هزار ارزش گمرکی تمدید می گردد. 

۱۹- ردیف درآمدی ۱۶۰۱۳۲ درخصوص درآمد حاصل از اخذ عوارض از واردات میوه و سبزیجات و سموم کشاورزی به میزان هر کیلو میوه و سبزی هفتصد ریال، هرلیتر سم آماده کشاورزی به میزان ۱۴۶۴۰ ریال و هر لیتر سم تکنیکال وارداتی به میزان ۷۳۲۰ ریال (بخشنامه های ۱۳۴٫۹۷٫۴۹۴۵۵۳ مورخ ۹۷٫۴٫۳۱ و ۱۵۹٫۹۷٫۵۶۰۵۳۰ مورخ ۹۷٫۵٫۱۴) 

۲۰- ردیف درآمدی ۱۶۰۱۳۵ درمورد درآمد حاصل از اخذ عوارض از واردات گوشت و مرغ به میزان هر کیلو گوشت قرمز ۲۷۵۰ ریال و هر کیلو گوشت مرغ ۱۱۰۰ ریال 0

۲۱- ردیف درآمدی ۱۶۰۱۴۲ جهت عوارض تولید و واردات وسایل نقلیه برای هر دستگاه مینی بوس دو میلیون ریال، برای اتوبوس و کامیون پنج میلیون ریال، تریلر ده میلیون ریال، وانت یک میلیون ریال و سواری دو میلیون و پانصد هزار ریال (میزان  عوارض وسایط نقلیه این ردیف طی بخشنامه شماره ۲۹۸٫۷۳٫۹۴۳٫۱۱۳٫۱۱۰۳۷۹٫۹۲٫۱۲۱۲۲۴ مورخ ۹۲٫۶٫۲۷ ابلاغ شده است. 

۲۲- ردیفدرآمدی ۱۶۰۱۴۵ در مورد درآمد حاصل از افزایش عوارض واردات کالاها و محصولات فرهنگی به (میزان چهار  درصد ارزش سیف کالاهای موضوع این ردیف قبلا طی بخشنامه شماره ۱۲۲۷۳٫۷۲۶۰۴٫۹۴٫۷۴۴۹۳ مورخ ۹۴٫۴٫۲۳ ابلاغ  شده است.) 

23- ردیف درآمدی ۱۶۰۱۴۸ درخصوص عوارض واردات خودروهای سواری به میزان پنج درصد فوب 

۲۴- ردیف درآمدی ۱۶۰۱۶۱ درمورد درآمد حاصل از اسکن هر کامیون توسط دستگاههای کنترلی پرتونگاری، جهت هر کامیون یک میلیون و پانصد هزار ریال موضوع بند (ب) ماده ۱۰۸ قانون برنامه ششم توسعه 

۲۵- از آنجا که باتوجه به نامه شماره ۹۸٫۱۶۶۰۷۸۵ مورخ ۹۸٫۱۲٫۲۵ دفتر نوسازی و تحول اداری اخذ عوارض مربوط به ردیف درآمدی ۱۶۰۱۷۶ درخصوص درآمد حاصل از اخذ عوارض واردات سموم و داروهای دامپزشکی آماده مصرف و واکسن طیور، عوارض موارد مشابه تولید داخل پنج درصد از ارزش گمرکی محصولات وارداتی و غیر مشابه تولید داخل دو درصد از ارزش گمرکی محصولات وارداتی برعهده سازمان دامپزشکی کل کشور میباشد، خواهشمند است پیش از خروج کالا نسبت به اخذ تاییدیه آن سازمان مبنی بر دریافت عوارض مربوطه اقدام گردد. 

علی وکیلی
مدیرکل مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه