شماره: 01/197128
تاریخ: 1401/08/09
موضوع: جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی، غیردولتی، شرکت دولتی پست بانک، موسسات اعتباری غیر بانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود.
با سلام؛
احتراما، بدین وسیله به استحضار میرساند در راستای افزایش شفافیت گزارشگری مالی و نیز بر اساس بازخوردهای واصله از شبکه بانکی کشور، تغییراتی در خصوص عناوین سرفصل، کد و تعاریف حسابهای دفتر کل در «کمیته تدوین سرفصل حسابها» تصویب گردید که مراتب به منظور اعمال در دفتر کل آن بانک/ مؤسسه اعتباری غیربانکی به شرح زیر ابلاغ می گردد. تغییرات به عمل آمده در دفاتر کل شبکه بانکی کشور به منظور ثبت عملیات حسابداری مرتبط با «گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار، ویژه سرمایه گذاری خاص»، «سود دریافتنی» «سود دریافتنی سرمایه گذاری در اوراق بهادار»، «ودایع و پیش پرداختهای غیر سرمایهای»، ،کارتها (هدیه، بن کارت و کارتهای مشابه)» و «ریال دیجیتال» می باشد.
۱- ایجاد حسابها مرتبط با «گواهی سپرده سرمایهگذاری مدتدار، ویژه سرمایهگذاری خاص» شامل سرفصل حسابهای زیر:
۱-۱) حساب تسهیلات اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
تسهیلات اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۱۱۱۶ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
تسهیلات اعطایی و مطالبات از بخش غیردولتی |
| گروه: |
تسهیلات اعطایی غیر دولتی |
| تعریف: |
تسهیلات اعطایی به اشخاص غیردولتی از محل گواهی سپرده سرمایهگذاری مدتدار ویژه سرمایه گذاری خاص اعم از سررسید نشده یا سررسید شده پرداخت نشدهای که از موعد پرداخت آن حداکثر دو ماه گذشته باشد در این حساب ثبت میگردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
2-1) حساب مطالبات غیرجاری اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
طالبات غیرجاری اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۱۰۹۸ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
تسهیلات اعطایی و مطالبات از بخش غیر دولتی |
| گروه: |
مطالبات معوق غیر دولتی |
| تعریف: |
مطالبات مؤسسه اعتباری از محل گواهی سپرده سرمایهگذاری مدتدار ویژه سرمایه گذاری خاص از اشخاص غیردولتی که بر اساس معیار زمان با معیارهایی غیر از زمان مطابق با مقررات ابلاغی بانک مرکزی در طبقات غیر جاری قرار میگیرد در این حساب ثبت میگردد. |
| معین پیشنهادی |
سررسید گذشته، معوق و مشکوک الوصول |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۳) حساب سود دریافتنی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
وجه التزام دریافتنی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۰۹۰۷ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
تسهیلات اعطایی و مطالبات از بخش غیر دولتی |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
سود تسهیلات اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص اعم از سررسید شده پرداخت نشده و یا بخشی از سود که در دوره تهیه صورتهای مالی تحقق یافته ولی زمان وصول آن در در تاریخی بعد از سال جاری است در این حساب ثبت می گردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۴) حساب وجه التزام دریافتنی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
وجه التزام دریافتنی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۱۰۹۰۸ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
تسهیلات اعطایی و مطالبات از بخش غیر دولتی |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
آن قسمت از وجه التزام تسهیلات اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص که مربوط به دوره مالی جاری میباشد لیکن وصول در تاریخی بعد از دوره مالی جاری است بر اساس ضوابط ابلاغی بانک مرکزی شناسایی و در این سرفصل ثبت می گردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۵) حساب سود پرداختی بابت تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایهگذاری مدت دار ویژه سرمایهگذاری خاص
| عنوان حساب: |
سود پرداختی بابت تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۱۲۷۱ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
سایر درآمدها و هزینههای عملیاتی |
| گروه: |
حسابهای هزینهای |
| تعریف: |
مبلغ سود پرداختی توسط موسسه اعتباری به صاحبان گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص پس از کسر حق الوکاله موسسه اعتباری در این حساب ثبت می گردد. مانده این حساب در پایان دوره مالی به حساب سود (زیان) قطعی نشده انتقال می یابد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۶) حساب سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۲٫۰۱۶۵ |
| ماهیت حساب: |
بستانکار |
| طبقهبندی: |
سپردههای مشتریان |
| گروه: |
سپردههای دریافتی از اشخاص |
| تعریف: |
مبالغی که در قالب سپرده سرمایهگذاری مدت دار ویژه سرمایهگذاری خاص به منظور تجهیز منابع برای تأمین مالی طرحهای مشخص با سررسید مشخص افتتاح میشود در این حساب ثبت میگردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۷) حساب سود سالهای آینده تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
سود سالهای آینده تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۲٫۰۵۷۵ |
| ماهیت حساب: |
بستانکار |
| طبقهبندی: |
سهیلات اعطایی و مطالبات از بخش غیردولتی |
| گروه: |
حسابهای درآمد |
| تعریف: |
سود تسهیلات اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص مربوط به اقساط سررسید نشده تا زمان سررسید یا مقطع تهیه صورتهای مالی در این حساب ثبت می گردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۸) حساب سود معوق تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
سود معوق تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۲٫۰۷۸۱ |
| ماهیت حساب: |
بستانکار |
| طبقهبندی: |
درآمذ تسهیلات اعطایی |
| گروه: |
حسابهای درآمد |
| تعریف: |
آن قسمت از حصه سود اقساط تسهیلات که سررسید شده لیکن توسط مشتری پرداخت نگردیده است بر اساس الزامات توقف شناسایی درآمد و مطابق با ضوابط ابلاغی بانک مرکزی از حساب سود سالهای آینده خارج و در این حساب ثبت میگردد و به محض ایفای تعهدات توسط مشتری این حساب بدهکار و حساب سود دریافتی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص میگردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۹) حساب وجه التزام معوق تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
وجه التزام معوق تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۲٫۰۷۸۲ |
| ماهیت حساب: |
بستانکار |
| طبقهبندی: |
درآمد تسهیلات اعطایی |
| گروه: |
حسابهای درآمد |
| تعریف: |
بخشی از وجه التزام تسهیلات اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص که بر اساس الزامات توقف شناسایی درآمد و مطابق با ضوابط ابلاغی بانک مرکزی به عنوان درآمد شناسایی نشده است تا زمان ایفای آن توسط مشتری در این حساب ثبت میگردد. به محض ایفای تعهدات توسط مشتری این حساب بدهکار و حساب وجه التزام دریافتی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایهگذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص بستانکار میگردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۱۰) حساب سود دریافتی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
سود دریافتی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۲٫۰۷۸۳ |
| ماهیت حساب: |
بستانکار |
| طبقهبندی: |
درآمد تسهیلات اعطایی |
| گروه: |
حسابهای درآمد |
| تعریف: |
سود تحقق یافته ریالی تسهیلات اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص اعم از دریافت شده و دریافت نشده تا پایان دوره مالی در این حساب ثبت می گردد. در انتهای دوره مالی این حساب بسته شده و مانده آن به حساب سود (زیان) قطعی نشده انتقال می یابد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۱-۱۱) حساب وجه التزام دریافتی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص
| عنوان حساب: |
وجه التزام دریافتی تسهیلات از محل گواهی سپرده سرمایه گذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص |
| کد حساب: |
۳٫۲٫۰۷۸۵ |
| ماهیت حساب: |
بستانکار |
| طبقهبندی: |
درآمد تسهیلات اعطایی |
| گروه: |
حساب های درآمد |
| تعریف: |
وجود ریالی که مشتریان بابت قصور در بازپرداخت تسهیلات اعطایی از محل گواهی سپرده سرمایهگذاری مدت دار ویژه سرمایه گذاری خاص پرداخت نموده یا ملزم به پرداخت آن میباشند در این حساب ثبت میگردد. در انتهای دوره مالی این حساب بسته شده و مانده آن به حساب سود زیان) قطعی نشده انتقال مییابد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۲- تغییر و جامعیت بخشیدن به تعاریف سرفصل حسابهای مرتبط با «سود دریافتنی» به شرح زیر:
۲-۱) حساب سود دریافتنی تسهیلات اعطایی غیر دولتی به ریال
| عنوان حساب: |
سود دریافتنی تسهیلات اعطایی غیر دولتی به ریال |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۰۷۹۷ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
تسهیلات اعطایی و مطالبات از بخش غیردولتی |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
سود تسهیلات اعطایی ریالی در قالب عقود اسلامی به اشخاص غیر دولتی اعم از سررسید نشده یا سررسید شده پرداخت نشده همچنین بخشی از سود تسهیلات که در دوره تهیه صورتهای مالی تحقق یافته ولی زمان وصول آن در دوره اینده میباشد در این حساب ثبت میگردد. |
| نوع تغییر: |
تغییر تعریف |
۲-۲) حساب سود دریافتنی تسهیلات اعطایی غیر دولتی به ارز
| عنوان حساب: |
سود دریافتنی تسهیلات اعطایی غیر دولتی به ارز |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۰۸۹۷ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
تسهیلات اعطایی و مطالبات از بخش غیردولتی |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
معادل ریالی سود تسهیلات اعطایی ارزی در قالب عقود اسلامی به اشخاص غیر دولتی اعم از سررسید نشده یا سررسید شده پرداخت نشده همچنین بخشی از سود تسهیلات که در دوره تهیه صورتهای مالی تحقق یافته ولی زمان وصول آن در دوره اینده میباشد در این حساب ثبت میگردد. |
| نوع تغییر: |
تغییر نعریف |
۲-۳) حساب سود دریافتنی تسهیلات اعطایی دولتی به ریال
| عنوان حساب: |
سود دریافتنی تسهیلات اعطایی دولتی به ریال |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۰۹۰۱ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
تسهیلات اعطایی و مطالبات از بخش دولتی |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
سود تسهیلات اعطایی ریالی در قالب عقود اسلامی به اشخاص دولتی اعم از سررسید نشده یا سررسید شده پرداخت نشده همچنین بخشی از سود تسهیلات که در دوره تهیه صورتهای مالی تحقق یافته ولی زمان وصول آن در دوره آینده میباشد در این حساب ثبت میگردد. |
| نوع تغییر: |
تغییر تعریف |
۲-۴) حساب سود دریافتنی تسهیلات اعطایی دولتی به ارز
| عنوان حساب: |
سود دریافتنی تسهیلات اعطایی دولتی به ارز |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۰۹۰۳ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
تسهیلات اعطایی و مطالبات از بخش دولتی |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
معادل ریالی سود تسهیلات اعطایی ارزی در قالب عقود اسلامی به اشخاص دولتی اعم از سررسید نشده یا سررسید شده پرداخت نشده همچنین بخشی از سود تسهیلات که در دوره تهیه صورتهای مالی تحقق یافته ولی زمان وصول آن در دوره آینده میباشد در این حساب ثبت می گردد. |
| نوع تغییر: |
تغییر تعریف |
3- ایجاد سرفصل حساب «سود سهام دریافتنی سرمایه گذاری در اوراق بهادار» و حذف آن از تعریف سرفصل حساب «مطالبات از شرکتهای فرعی و وابسته» به شرح زیر:
۳-۱) حساب سود دریافتنی سرمایه گذاری در اوراق بهادار به ریال
| عنوان حساب: |
سود دریافتنی سرمایه گذاری در اوراق بهادار به ریال |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۰۹۰۵ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
سایر داراییها |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
سود تحقق یافته به سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام اوراق بدهی و سایر اوراق بهادار انتشار یافته توسط اشخاص حقوقی که تاکنون وصول نگردیده است در این حساب ثبت می گردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۳-۲) حساب سود دریافتنی سرمایه گذاری در اوراق بهادار به ارز
| عنوان حساب: |
سود دریافتنی سرمایه گذاری در اوراق بهادار به ارز |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۰۹۰۶ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
سایر داراییها |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
معادل ریالی سود تحقق یافته ارزی به سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام اوراق بدهی و سایر اوراق بهادار انتشار یافته توسط اشخاص حقوقی که تاکنون وصول نگردیده است در این حساب ثبت می گردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
۳-۳) حساب مطالبات از شرکتهای فرعی و وابسته به ریال
| عنوان حساب: |
مطالبات از شرکتهای فرعی و وابسته به ریال |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۱۱۸۷ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
سایر داراییها |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
این حساب معرف هر نوع بدهی ریالی واقعی شرکتهای فرعی و وابسته بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی (به استثنای تسهیلات) به بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی بوده که در اثر پرداخت وجه به ایشان حاصل شده و یا در جریان انواع عملیات و معاملات بانکی برای شرکتهای مذکور ایجاد شده است. |
| نوع تغییر: |
تغییر تعریف |
۳-۴) حساب مطالبات از شرکتهای فرعی و وابسته به ارز
| عنوان حساب: |
مطالبات از شرکتهای فرعی و وابسته به ارز |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۱۱۸۸ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
سایر داراییها |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
این حساب معرف معادل ریالی هر نوع بدهی ارزی واقعی شرکتهای فرعی و وابسته بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی به استثنای تسهیلات و وام ارزی به بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی بوده که در اثر پرداخت وجه به ایشان حاصل شده و یا در جریان انواع عملیات و معاملات بانکی برای شرکتهای مذکور ایجاد شده است. |
| نوع تغییر: |
تغییر تعریف |
شایان ذکر است سود سهام دریافتنی از شرکتهای فرعی و وابسته باید در معین جداگانهای در سرفصل حسابهای جدید با عنوان
«سود دریافتنی سرمایهگذاری در اوراق بهادار به ریال» و «سود دریافتنی سرمایه گذاری در اوراق بهادار به ارز» ثبت شود.
4- ایجاد سرفصل حساب
«ودایع و پیش پرداختهای غیر سرمایهای» به شرح زیر:
۴-۱) حساب و دایع و پیش پرداختهای غیر سرمایهای
| عنوان حساب: |
ودایع و پیش پرداختهای غیر سرمایهای |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۱۱۸۹ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
سایر داراییها |
| گروه: |
سایر داراییها |
| تعریف: |
وجوه پرداختی بابت ودیعه ساختمانهای استیجاری پیش پرداخت بیمه داراییها پیش پرداخت اجاره شعب و سایر پیش پرداختهای غیر سرمایه ای در این حساب ثبت میگردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
5- تغییر عنوان و تعریف سرفصل حساب
«سپردههای دریافتی بابت کارتهای اعتباری» به شرح زیر:
۵-۱) حساب هدیه کارت، بن کارت و سایر کارتهای مشابه
| عنوان حساب: |
هدیه کارت، بن کارت و سایر کارتهای مشابه |
| کد حساب: |
۳٫۲٫۰۱۳۵ |
| ماهیت حساب: |
بستانکار |
| طبقهبندی: |
سایر سپردهها |
| گروه: |
سپردههای دریافتی از اشخاص |
| تعریف: |
مانده استفاده نشده هدیه کارت، بن کارت و سایر کارتها با ماهیت کارکردی مشابه که به حسابهای مشتریان بانکها متصل نمیباشند و جزء منابع ریالی بانک محسوب میشوند در این حساب ثبت میگردند. |
| نوع تغییر: |
تغییر عنوان و تعریف حساب |
6- ایجاد سرفصل حساب
«ریال دیجیتال» به شرح ذیل:
۶-۱) حساب ریال دیجیتال
| عنوان حساب: |
ریال دیجیتال |
| کد حساب: |
۳٫۱٫۰۰۱۱ |
| ماهیت حساب: |
بدهکار |
| طبقهبندی: |
نقد |
| گروه: |
موجودیهای نقد |
| تعریف: |
موجودی های نقد تعریف موجودی اسکناس الکترونیکی منتشره توسط بانک مرکزی که ریال دیجیتال نامیده میشود، مطابق با ضوابط ابلاغی بانک مرکزی در این حساب ثبت می گردد. |
| نوع تغییر: |
ایجاد حساب |
خواهشمند است دستور فرمایید مراتب به قید تسریع به تمامی واحدهای ذی ربط در آن بانک/ مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ و زیر ساخت ها به نحوی فراهم گردد که اطلاعات خلاصه دفتر کل آن بانک/ مؤسسه اعتباری غیربانکی از پایان آبان ماه سال جاری با اعمال تغییرات موضوع این بخشنامه به بانک مرکزی ارسال شود.
سرپرست مدیریت کل نظارت بر بانکها و موسسات اعتباری
اداره ارزیابی سلامت نظام بانکی
حسین صدقی، سید علی اکبر میرعمادی
